Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Место под солнцем
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Депутаты госдумы об избрании глав регионов
Вчера в Госдуме проголосовали за законодательную поправку, согласно которой избранные главы регионов должны сложить с себя полномочия. ...

Юридические услуги

Платишь дивиденды – веди бухучет

Общество с ограниченной ответственностью, применяющее «упрощенку», собирается выплатить дивиденды своим участникам по итогам первого квартала 2006 года. Как произвести расчет дивидендов, если бухгалтерский учет «упрощенцы» не ведут?

Бухучет нужен

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Однако, если организация, применяющая «упрощенку», выплачивает своим участникам дивиденды, бухгалтеру придется вести учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Ведь перед принятием решения о выплате дивидендов необходимо определить стоимость чистых активов, а также чистую прибыль.

Чистые активы

Порядок расчета стоимости чистых активов для ООО законодательно не установлен. С нашей точки зрения, организации могут воспользоваться правилами, предусмотренными для акционерных обществ, которые установлены приказом Минфина России и ФКЦБ РФ от 29.01.03 № 10н/03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» .

Разъяснения по порядку определения чистой прибыли «упрощенцами» даны Минфином России в письме от 15.12.05 № 03-11-04/2/154 . Определение чистой прибыли должно осуществляться в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н .

Следовательно, общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, выплачивающие дивиденды из чистой прибыли своим участникам, должны определять чистую прибыль в общем порядке в соответствии с правилами бухгалтерского учета. При этом, согласно разъяснениям Минфина, данным в письме № 03-11-04/2/154, учет в данном случае должен осуществляться по методу начисления.

Обязанности налогового агента

При выплате дивидендов участникам, как физическим, так и юридическим лицам, организация является налоговым агентом (п. 2 ст. 214 НК РФ ). Налогообложение дивидендов зависит от того, кому эти дивиденды причитаются.

В случае если учредитель – физическое лицо, то для граждан, постоянно проживающих в РФ, ставка НДФЛ равна 9 процентам. Если учредителем является нерезидент РФ, то ставка налога составит 30 процентов. При выплате дивидендов российским юридическим лицам удерживается налог на прибыль по ставке 9 процентов, а для иностранных компаний – 15 процентов.

В том случае, если учредителем является также юрлицо-«упрощенец», налог на прибыль не удерживается. Это связано с тем, что полученные дивиденды для данного предприятия будут являться внереализационным доходом, который облагается единым налогом в общем порядке. Поэтому во избежание двойного налогообложения у источника выплаты дивиденды налогом на прибыль не облагаются (письмо Минфина России от 13.04.05 № 03-03-02-04/1/97 ).

Неисполнение организацией, выплачивающей дивиденды, обязанностей налогового агента влечет наложение на нее налоговых санкций. Так, Минфином России в письме от 11.03.04 № 04-02-05/3/19 разъяснено, что в силу положений статей 24 и 123 Налогового кодекса неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Наталья Севостьянова, консультант по налогам и сборам


Другие юридические статьи:
Области повысят налог на транспорт
Законодательное собрание Ленобласти в первом чтении приняло поправки к закону о транспортном налоге, предусматривающие повышение ставок. ...

А.кудрин: необходимо упростить систему уплаты налогов для малого бизнеса.
Необходимо упростить систему уплаты налогов для малого бизнеса. Такое мнение высказал сегодня на расширенном заседании кол...

Вступило в силу новое положение о комиссии по чрезвычайным ситуациям министерства природных ресурсов россии
Пресс-служба Министерства природных ресурсов РФ сообщила сегодня, что приказом Министра природных ресурсов России Виталия ...

В минфине полагают, что концепция минэкономразвития о переходе на мсфо угрожает суверенитету россии
Внедрение в России международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) потребует изменения большого количества законов, ...

Место под солнцем
Уплотнительные несчастья местного значения становятся общей бедой. К теме незаконного строительства на этот раз обратился Союз писателей Санкт-Петерб...

Общество с ограниченной ответственностью, применяющее «упрощенку», собирается выплатить дивиденды своим участникам по итогам первого квартала 2006 года. Как произвести расчет дивидендов, если бухгалтерский учет «упрощенцы» не ведут?

Бухучет нужен

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Однако, если организация, применяющая «упрощенку», выплачивает своим участникам дивиденды, бухгалтеру придется вести учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Ведь перед принятием решения о выплате дивидендов необходимо определить стоимость чистых активов, а также чистую прибыль.

Чистые активы

Порядок расчета стоимости чистых активов для ООО законодательно не установлен. С нашей точки зрения, организации могут воспользоваться правилами, предусмотренными для акционерных обществ, которые установлены приказом Минфина России и ФКЦБ РФ от 29.01.03 № 10н/03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» .

Разъяснения по порядку определения чистой прибыли «упрощенцами» даны Минфином России в письме от 15.12.05 № 03-11-04/2/154 . Определение чистой прибыли должно осуществляться в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н .

Следовательно, общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, выплачивающие дивиденды из чистой прибыли своим участникам, должны определять чистую прибыль в общем порядке в соответствии с правилами бухгалтерского учета. При этом, согласно разъяснениям Минфина, данным в письме № 03-11-04/2/154, учет в данном случае должен осуществляться по методу начисления.

Обязанности налогового агента

При выплате дивидендов участникам, как физическим, так и юридическим лицам, организация является налоговым агентом (п. 2 ст. 214 НК РФ ). Налогообложение дивидендов зависит от того, кому эти дивиденды причитаются.

В случае если учредитель – физическое лицо, то для граждан, постоянно проживающих в РФ, ставка НДФЛ равна 9 процентам. Если учредителем является нерезидент РФ, то ставка налога составит 30 процентов. При выплате дивидендов российским юридическим лицам удерживается налог на прибыль по ставке 9 процентов, а для иностранных компаний – 15 процентов.

В том случае, если учредителем является также юрлицо-«упрощенец», налог на прибыль не удерживается. Это связано с тем, что полученные дивиденды для данного предприятия будут являться внереализационным доходом, который облагается единым налогом в общем порядке. Поэтому во избежание двойного налогообложения у источника выплаты дивиденды налогом на прибыль не облагаются (письмо Минфина России от 13.04.05 № 03-03-02-04/1/97 ).

Неисполнение организацией, выплачивающей дивиденды, обязанностей налогового агента влечет наложение на нее налоговых санкций. Так, Минфином России в письме от 11.03.04 № 04-02-05/3/19 разъяснено, что в силу положений статей 24 и 123 Налогового кодекса неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Наталья Севостьянова, консультант по налогам и сборам


Другие юридические статьи:
Области повысят налог на транспорт
Законодательное собрание Ленобласти в первом чтении приняло поправки к закону о транспортном налоге, предусматривающие повышение ставок. ...

А.кудрин: необходимо упростить систему уплаты налогов для малого бизнеса.
Необходимо упростить систему уплаты налогов для малого бизнеса. Такое мнение высказал сегодня на расширенном заседании кол...

Вступило в силу новое положение о комиссии по чрезвычайным ситуациям министерства природных ресурсов россии
Пресс-служба Министерства природных ресурсов РФ сообщила сегодня, что приказом Министра природных ресурсов России Виталия ...

В минфине полагают, что концепция минэкономразвития о переходе на мсфо угрожает суверенитету россии
Внедрение в России международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) потребует изменения большого количества законов, ...

Место под солнцем
Уплотнительные несчастья местного значения становятся общей бедой. К теме незаконного строительства на этот раз обратился Союз писателей Санкт-Петерб...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования