Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Бухгалтер и аудитор.  белый танец.
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
...

Юридические услуги

Когда сдавать расчет по налогу на имущество

АГ «РАДА» /

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»


По итогам каждого квартала все организации должны определять среднегодовую стоимость своего имущества и рассчитывать налог на него. В инструкции Госналогслужбы написано, что представить расчет налоговикам нужно одновременно с представлением бухгалтерской отчетности. А что будет, если организация нарушит этот срок?

Ситуация

Организация сдала декларацию по налогу на имущество за I квартал 2002 года 28 июня 2002 года. Налоговая вынесла решение оштрафовать предприятие в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Напомним, что этот пункт устанавливает штраф в размере пяти процентов от суммы налога, которую нужно уплатить на основании декларации. Сумма начисляется за каждый полный и неполный месяц со дня, который установлен как последний для ее сдачи. Причем сумма штрафа может быть не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 100 рублей.

Платить штраф добровольно организация отказалась. Поэтому за его взысканием налоговики обратились в суд. Однако Арбитражный суд Кемеровской области иск налоговой инспекции отклонил. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Налоговики не согласились с таким решением суда и обратились с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Западного-Сибирского округа. По их мнению, организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую отчетность – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством. При этом налоговики ссылались на пункт 2 статьи 15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ). Так как иных сроков в законодательстве не предусмотрено, налоговая инспекция руководствуется сроками, указанными в этом Законе. На этом основании налоговики попросили суд пересмотреть принятое решение.

Решение

Федеральный арбитражный суд Западного-Сибирского округа в своем постановлении от 07.04.2003 № Ф04/1521-378/А27-2003 жалобу налоговой инспекции отклонил. Свое решение суд обосновал так.

Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством сроки о налогах и сборах. На это указано в пункте 6 статьи 80 НК РФ. Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» срок предоставления деклараций не установлен. Этот срок определен Инструкцией Госналогслужбы РФ от 08.06.95 № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (далее – Инструкция).

Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 4 НК РФ срок представления расчетов инструкции налоговиков не относятся к законодательству о налогах и сборах. Поэтому срок представления расчетов, указанный в Инструкции, не применяется.

Ссылку налоговиков на Закон № 129-ФЗ суд отклонил по причине того, что он не относится к законодательству о налогах и сборах. Кроме того, судьи отметили разницу между налоговой и бухгалтерской отчетностью. Состав последней приведен в пункте 2 статьи 13 Закона № 129-ФЗ, и в него не входят налоговые декларации. Таким образом, статья 15 Закона устанавливает сроки предоставления бухгалтерской отчетности и не связана с налоговыми декларациями.

На этом основании суд пришел к выводу, что штраф по статье 119 НК РФ в данном случае неправомерен.

Советы

Обратим ваше внимание, что не вся арбитражная практика складывается в пользу предприятий. По аналогичному делу немного ранее было вынесено постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.01.2003 № А42-6082/02-С0.

Отметим, что в этом случае налоговики не ограничились штрафом по статье 119 НК. Они отнесли налоговую декларацию к сведениям, необходимым для осуществления налогового контроля, и применили пункт 1 статьи 126 НК РФ. Этот штраф был арбитрами отменен. В отношении штрафа за непредставление декларации суд принял строну налоговиков.

Более того, проблема сроков сдачи расчета по налогу на имущество рассматривалась в Высшем Арбитражном Суде РФ. В информационном письме о применении первой части Налогового кодекса от 17.03.2003 № 71 указано, что срок сдачи этого расчета установлен в законодательстве о налогах и сборах.

В своих выводах они исходили из того, что размер налога, который должен поступить в бюджет, определяется на основании декларации. На это указано в пункте 1 статьи 80 НК РФ. Срок уплаты налога на имущество установлен статьей 8 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий». Согласно ему налог нужно заплатить:

в 5-дневный срок со дня, который установлен для сдачи бухгалтерской отчетности за квартал;

в 10-дневный срок со дня, который установлен для годового бухгалтерского отчета.

Исходя из этого налоговики вполне могут ссылаться на пункт 2 статьи 15 Закона № 129-ФЗ. В соответствии с ним организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в следующие сроки:

в 30-дневный срок по окончании квартала;

в 90-дневный срок по окончании года.

Таким образом, годовой расчет налога на имущество предприятий должен быть сдан в течение 100 дней по окончании соответствующего года.

Арбитры сделали вывод лишь о сроках сдачи годового расчета по налогу на имущество. По аналогии можно предположить, что квартальный расчет должен быть сдан в течение 35 дней по окончании квартала (30 дней для сдачи бухгалтерской отчетности и 5 дней для уплаты налога).

По мнению суда, использованный в статье 8 Закона РФ «О налоге на имуществе предприятий» способ определения срока представления в налоговую инспекцию расчета по налогу на имущество не противоречит законодательству Российской Федерации.

Кроме того, суд отметил, что по своей форме и содержанию расчет налога на имущество организации отвечает определению налоговой декларации. Это определение установлено статьей 80 НК РФ. В связи с этим за его несвоевременное представление организацию можно оштрафовать. Сумма штрафа определяется пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Таким образом, вы можете, не боясь штрафов, сдавать квартальные расчеты по налогу на имущество через 5 дней после последней даты для сдачи баланса. Для годового расчета этот срок соответственно увеличивается до 10 дней.



Другие юридические статьи:
Банковский год выдался спокойным
Уходящий год оказался успешным для петербургских банков, работающих на розничном рынке. Несмотря на обостряющуюся конкуренцию, большинство смогло не ...

Госдуме рекомендовано принять законопроект, уточняющий порядок применения нулевой ставки ндс
Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате принять во втором и третьем чтениях законопроект, уточняющий нормы о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость (НДС)....

Производители алкоголя получили передышку на полгода
МОСКВА. Правительство России перенесло полное введение информационной системы алкоголь-ной промышленности с 1 июля 2006 г. на 2007 г. Ликероводочн...

Зачет налогов: как правильно выбрать бюджет
Зачет излишне уплаченных сумм налогов – один из важных инструментов управления налоговыми резервами. Его эффективность в первую очередь зависит от того, насколько правильно орг...

Бухгалтер и аудитор. белый танец.
В последнее время некоторые журналы опубликовали статьи с различного рода "рекомендациями", касающихся взаимоотношений бухгалтеров с аудиторами.  Эти публикации (точнее, их сом...

АГ «РАДА» /

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»


По итогам каждого квартала все организации должны определять среднегодовую стоимость своего имущества и рассчитывать налог на него. В инструкции Госналогслужбы написано, что представить расчет налоговикам нужно одновременно с представлением бухгалтерской отчетности. А что будет, если организация нарушит этот срок?

Ситуация

Организация сдала декларацию по налогу на имущество за I квартал 2002 года 28 июня 2002 года. Налоговая вынесла решение оштрафовать предприятие в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Напомним, что этот пункт устанавливает штраф в размере пяти процентов от суммы налога, которую нужно уплатить на основании декларации. Сумма начисляется за каждый полный и неполный месяц со дня, который установлен как последний для ее сдачи. Причем сумма штрафа может быть не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 100 рублей.

Платить штраф добровольно организация отказалась. Поэтому за его взысканием налоговики обратились в суд. Однако Арбитражный суд Кемеровской области иск налоговой инспекции отклонил. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Налоговики не согласились с таким решением суда и обратились с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Западного-Сибирского округа. По их мнению, организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую отчетность – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством. При этом налоговики ссылались на пункт 2 статьи 15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ). Так как иных сроков в законодательстве не предусмотрено, налоговая инспекция руководствуется сроками, указанными в этом Законе. На этом основании налоговики попросили суд пересмотреть принятое решение.

Решение

Федеральный арбитражный суд Западного-Сибирского округа в своем постановлении от 07.04.2003 № Ф04/1521-378/А27-2003 жалобу налоговой инспекции отклонил. Свое решение суд обосновал так.

Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством сроки о налогах и сборах. На это указано в пункте 6 статьи 80 НК РФ. Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» срок предоставления деклараций не установлен. Этот срок определен Инструкцией Госналогслужбы РФ от 08.06.95 № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (далее – Инструкция).

Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 4 НК РФ срок представления расчетов инструкции налоговиков не относятся к законодательству о налогах и сборах. Поэтому срок представления расчетов, указанный в Инструкции, не применяется.

Ссылку налоговиков на Закон № 129-ФЗ суд отклонил по причине того, что он не относится к законодательству о налогах и сборах. Кроме того, судьи отметили разницу между налоговой и бухгалтерской отчетностью. Состав последней приведен в пункте 2 статьи 13 Закона № 129-ФЗ, и в него не входят налоговые декларации. Таким образом, статья 15 Закона устанавливает сроки предоставления бухгалтерской отчетности и не связана с налоговыми декларациями.

На этом основании суд пришел к выводу, что штраф по статье 119 НК РФ в данном случае неправомерен.

Советы

Обратим ваше внимание, что не вся арбитражная практика складывается в пользу предприятий. По аналогичному делу немного ранее было вынесено постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.01.2003 № А42-6082/02-С0.

Отметим, что в этом случае налоговики не ограничились штрафом по статье 119 НК. Они отнесли налоговую декларацию к сведениям, необходимым для осуществления налогового контроля, и применили пункт 1 статьи 126 НК РФ. Этот штраф был арбитрами отменен. В отношении штрафа за непредставление декларации суд принял строну налоговиков.

Более того, проблема сроков сдачи расчета по налогу на имущество рассматривалась в Высшем Арбитражном Суде РФ. В информационном письме о применении первой части Налогового кодекса от 17.03.2003 № 71 указано, что срок сдачи этого расчета установлен в законодательстве о налогах и сборах.

В своих выводах они исходили из того, что размер налога, который должен поступить в бюджет, определяется на основании декларации. На это указано в пункте 1 статьи 80 НК РФ. Срок уплаты налога на имущество установлен статьей 8 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий». Согласно ему налог нужно заплатить:

в 5-дневный срок со дня, который установлен для сдачи бухгалтерской отчетности за квартал;

в 10-дневный срок со дня, который установлен для годового бухгалтерского отчета.

Исходя из этого налоговики вполне могут ссылаться на пункт 2 статьи 15 Закона № 129-ФЗ. В соответствии с ним организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в следующие сроки:

в 30-дневный срок по окончании квартала;

в 90-дневный срок по окончании года.

Таким образом, годовой расчет налога на имущество предприятий должен быть сдан в течение 100 дней по окончании соответствующего года.

Арбитры сделали вывод лишь о сроках сдачи годового расчета по налогу на имущество. По аналогии можно предположить, что квартальный расчет должен быть сдан в течение 35 дней по окончании квартала (30 дней для сдачи бухгалтерской отчетности и 5 дней для уплаты налога).

По мнению суда, использованный в статье 8 Закона РФ «О налоге на имуществе предприятий» способ определения срока представления в налоговую инспекцию расчета по налогу на имущество не противоречит законодательству Российской Федерации.

Кроме того, суд отметил, что по своей форме и содержанию расчет налога на имущество организации отвечает определению налоговой декларации. Это определение установлено статьей 80 НК РФ. В связи с этим за его несвоевременное представление организацию можно оштрафовать. Сумма штрафа определяется пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Таким образом, вы можете, не боясь штрафов, сдавать квартальные расчеты по налогу на имущество через 5 дней после последней даты для сдачи баланса. Для годового расчета этот срок соответственно увеличивается до 10 дней.



Другие юридические статьи:
Банковский год выдался спокойным
Уходящий год оказался успешным для петербургских банков, работающих на розничном рынке. Несмотря на обостряющуюся конкуренцию, большинство смогло не ...

Госдуме рекомендовано принять законопроект, уточняющий порядок применения нулевой ставки ндс
Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате принять во втором и третьем чтениях законопроект, уточняющий нормы о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость (НДС)....

Производители алкоголя получили передышку на полгода
МОСКВА. Правительство России перенесло полное введение информационной системы алкоголь-ной промышленности с 1 июля 2006 г. на 2007 г. Ликероводочн...

Зачет налогов: как правильно выбрать бюджет
Зачет излишне уплаченных сумм налогов – один из важных инструментов управления налоговыми резервами. Его эффективность в первую очередь зависит от того, насколько правильно орг...

Бухгалтер и аудитор. белый танец.
В последнее время некоторые журналы опубликовали статьи с различного рода "рекомендациями", касающихся взаимоотношений бухгалтеров с аудиторами.  Эти публикации (точнее, их сом...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования