Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Парламентская газета: продолжается дискуссия вокруг поправок в закон
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
"свердлов" отключил свет арендаторы страдают из-за проблем завода
ОАО "Ленэнерго", отключая от электроэнергии ЗАО "Станкостроительный завод "Свердлов", заодно отключило свет 48 предприятиям, расположенным на технической площадке завода. ...

Юридические услуги

Возвращаем основное средство продавцу

Неустранимые недостатки недавно приобретенного основного средства организация может выявить уже в процессе его эксплуатации, когда часть амортизационных отчислений уже начислена. Тогда организация либо возвращает основное средство поставщику и получает обратно деньги, либо последний заменяет основное средство на новое*.

А.А. Игнатьев, аудитор

Опубликовано:Газета "Учет, налоги, право" № 5, 2003 год
www.gazeta-unp.ru

Если покупатель возвращает продавцу непригодное основное средство, то при отражении этой операции у бухгалтера возникает сразу несколько вопросов. Как списать начисленную за время эксплуатации амортизацию? В какой сумме восстановить принятый к вычету НДС? Как учесть разницу между покупной стоимостью основного средства и его остаточной стоимостью?
Пример.
Торговая организация в октябре 2002 года приобрела у изготовителя и ввела в эксплуатацию холодильник за 96 000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб. Установленный изготовителем гарантийный срок - 3 года.
Холодильник относится к седьмой амортизационной группе основных средств со сроком полезного использования свыше 15 и до 20 лет включительно. Организация установила срок полезного использования 16 лет, то есть 192 месяца.
В январе 2003 года холодильник по причине скрытого заводского брака вышел из строя. Гарантийная мастерская дала заключение, что холодильник ремонту не подлежит, и он был возвращен изготовителю. Последний признал претензию в сумме 96 000 руб.
В октябре 2002 года бухгалтер сделает проводки:
Дебет 08-4 Кредит 60
- 80 000 руб. - приобретен холодильник;
Дебет 19 Кредит 60
- 16 000 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
- 96 000 руб. - оплачен счет поставщика;
Дебет 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации" Кредит 08-4
- 80 000 руб. - введен в эксплуатацию холодильник;
Дебет 68 Кредит 19
- 16 000 руб. - зачтен НДС.
С ноября 2002 года организация начала начислять амортизацию по холодильнику (п. 21 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п. 2 ст. 259 НК РФ). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна 416,67 руб. (80 000 руб./ 192 мес.). В учете ежемесячно (в ноябре, декабре 2002 года, январе 2003 года) бухгалтер делает проводку:
Дебет 44 Кредит 02
- 416,67 руб. - начислена амортизация.
В январе 2003 года:
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации"
- 80 000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- 1250 руб. (416,67 руб. 5 3 мес.) - списана сумма накопленной амортизации;
Дебет 76-2 Кредит 01
субсчет "Выбытие основных средств"
- 78 750 руб. (80 000 - 1250) - списана остаточная стоимость основного средства на расчеты по претензиям.
По возвращенному холодильнику бухгалтер восстановит ранее зачтенный НДС. На наш взгляд, восстановить налог нужно с остаточной стоимости основного средства. Ведь оно было частично использовано при осуществлении облагаемых НДС операций, а значит, часть налога была зачтена правомерно (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ):
Дебет 76-2 Кредит 68
- 15 750 руб. (78 750 руб. 5 20%) - восстановлен НДС и отнесен на расчеты по претензиям;
Дебет 76-2 Кредит 91-1
- 1500 руб. (96 000 - 78 750 - - 15 750) - списана разница между признанной суммой претензии, остаточной стоимостью холодильника и восстановленной суммой НДС.
Доход в сумме 1500 руб. увеличит налогооблагаемую прибыль организации как прочий внереализационный доход (ст. 250 НК РФ).
Допустим, продавец взамен неисправного холодильника вернул покупателю уплаченные деньги в сумме 96 000 руб.
Бухгалтер сделает запись:
Дебет 51 Кредит 76-2
- 96 000 руб. - получены денежные средства в счет погашения претензии.
Если же взамен неисправного холодильника покупатель получит новый, то эта операция отразится проводками:
Дебет 08-4 Кредит 76-2
- 80 000 руб. - получен холодильник;
Дебет 19 Кредит 76-2
- 16 000 руб. - учтен НДС;
Дебет 01 "Основные средства
в эксплуатации" Кредит 08-4
- 80 000 руб. - введено в эксплуатацию основное средство.
Входной НДС по основному средству организация вправе принять к вычету. Возникает вопрос - в какой сумме? Согласно пункту 2 статьи 171 кодекса, вычету подлежат предъявленные покупателю и уплаченные им суммы налога. В нашем случае предъявленная и уплаченная сумма НДС - 16 000 руб. Из этой суммы покупатель до возврата холодильника уже зачел налог в сумме 250 руб. (16 000 - 15 750). Поэтому при получении нового холодильника покупатель вправе дозачесть налог:
Дебет 68 Кредит 19
- 15 750 руб. - принята к вычету сумма НДС;
Дебет 91-2 Кредит 19
- 250 руб. - списана на внереализационные расходы невозмещаемая сумма НДС.
Внереализационные расходы в сумме 250 руб. налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают, так как среди случаев, когда сумма входного НДС может быть учтена при налогообложении прибыли, они не упомянуты (п. 2 ст. 170 НК РФ).
* -Порядок возврата некачественного товара регламентирован статьями 475, 476, 477 ГК РФ.


Другие юридические статьи:
И ким ир сен живее всех живых азиатское турне питерского губернатора
Валентина Матвиенко провела минувшую неделю в Юго-Восточной Азии: три дня – в КНДР, три – во Вьетнаме. Вместе с Валентиной Ивановной там побывали «пр...

Правительство рф утвердило процедуру проведения торгов по продаже земельных участков государственной и муниципальной собственности.
Правительство РФ утвердило порядок организации и проведения торгов по продаже находящихся в государственной или муниципаль...

Бюджетный комитет госдумы одобрил поправки к закону о счетной палате
Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении поправки в закон "О Счетной палате РФ", направленные на контроль за использованием Счетной палатой средств федерального бюд...

Подъемные для начинающих
В минувший вторник в Смольном принято постановление "О единовременной выплате молодым специалистам, приступившим к педагогической деятельности в госу...

Парламентская газета: продолжается дискуссия вокруг поправок в закон "о статусе судей в рф"
Продолжается дискуссия вокруг поправок в Закон "О статусе судей в Российской Федерации", обязывающих судей декларировать свое имущество.Спорный документ был внесен в Госдуму Высшим Арбитраж...

Неустранимые недостатки недавно приобретенного основного средства организация может выявить уже в процессе его эксплуатации, когда часть амортизационных отчислений уже начислена. Тогда организация либо возвращает основное средство поставщику и получает обратно деньги, либо последний заменяет основное средство на новое*.

А.А. Игнатьев, аудитор

Опубликовано:Газета "Учет, налоги, право" № 5, 2003 год
www.gazeta-unp.ru

Если покупатель возвращает продавцу непригодное основное средство, то при отражении этой операции у бухгалтера возникает сразу несколько вопросов. Как списать начисленную за время эксплуатации амортизацию? В какой сумме восстановить принятый к вычету НДС? Как учесть разницу между покупной стоимостью основного средства и его остаточной стоимостью?
Пример.
Торговая организация в октябре 2002 года приобрела у изготовителя и ввела в эксплуатацию холодильник за 96 000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб. Установленный изготовителем гарантийный срок - 3 года.
Холодильник относится к седьмой амортизационной группе основных средств со сроком полезного использования свыше 15 и до 20 лет включительно. Организация установила срок полезного использования 16 лет, то есть 192 месяца.
В январе 2003 года холодильник по причине скрытого заводского брака вышел из строя. Гарантийная мастерская дала заключение, что холодильник ремонту не подлежит, и он был возвращен изготовителю. Последний признал претензию в сумме 96 000 руб.
В октябре 2002 года бухгалтер сделает проводки:
Дебет 08-4 Кредит 60
- 80 000 руб. - приобретен холодильник;
Дебет 19 Кредит 60
- 16 000 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
- 96 000 руб. - оплачен счет поставщика;
Дебет 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации" Кредит 08-4
- 80 000 руб. - введен в эксплуатацию холодильник;
Дебет 68 Кредит 19
- 16 000 руб. - зачтен НДС.
С ноября 2002 года организация начала начислять амортизацию по холодильнику (п. 21 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п. 2 ст. 259 НК РФ). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна 416,67 руб. (80 000 руб./ 192 мес.). В учете ежемесячно (в ноябре, декабре 2002 года, январе 2003 года) бухгалтер делает проводку:
Дебет 44 Кредит 02
- 416,67 руб. - начислена амортизация.
В январе 2003 года:
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации"
- 80 000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- 1250 руб. (416,67 руб. 5 3 мес.) - списана сумма накопленной амортизации;
Дебет 76-2 Кредит 01
субсчет "Выбытие основных средств"
- 78 750 руб. (80 000 - 1250) - списана остаточная стоимость основного средства на расчеты по претензиям.
По возвращенному холодильнику бухгалтер восстановит ранее зачтенный НДС. На наш взгляд, восстановить налог нужно с остаточной стоимости основного средства. Ведь оно было частично использовано при осуществлении облагаемых НДС операций, а значит, часть налога была зачтена правомерно (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ):
Дебет 76-2 Кредит 68
- 15 750 руб. (78 750 руб. 5 20%) - восстановлен НДС и отнесен на расчеты по претензиям;
Дебет 76-2 Кредит 91-1
- 1500 руб. (96 000 - 78 750 - - 15 750) - списана разница между признанной суммой претензии, остаточной стоимостью холодильника и восстановленной суммой НДС.
Доход в сумме 1500 руб. увеличит налогооблагаемую прибыль организации как прочий внереализационный доход (ст. 250 НК РФ).
Допустим, продавец взамен неисправного холодильника вернул покупателю уплаченные деньги в сумме 96 000 руб.
Бухгалтер сделает запись:
Дебет 51 Кредит 76-2
- 96 000 руб. - получены денежные средства в счет погашения претензии.
Если же взамен неисправного холодильника покупатель получит новый, то эта операция отразится проводками:
Дебет 08-4 Кредит 76-2
- 80 000 руб. - получен холодильник;
Дебет 19 Кредит 76-2
- 16 000 руб. - учтен НДС;
Дебет 01 "Основные средства
в эксплуатации" Кредит 08-4
- 80 000 руб. - введено в эксплуатацию основное средство.
Входной НДС по основному средству организация вправе принять к вычету. Возникает вопрос - в какой сумме? Согласно пункту 2 статьи 171 кодекса, вычету подлежат предъявленные покупателю и уплаченные им суммы налога. В нашем случае предъявленная и уплаченная сумма НДС - 16 000 руб. Из этой суммы покупатель до возврата холодильника уже зачел налог в сумме 250 руб. (16 000 - 15 750). Поэтому при получении нового холодильника покупатель вправе дозачесть налог:
Дебет 68 Кредит 19
- 15 750 руб. - принята к вычету сумма НДС;
Дебет 91-2 Кредит 19
- 250 руб. - списана на внереализационные расходы невозмещаемая сумма НДС.
Внереализационные расходы в сумме 250 руб. налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают, так как среди случаев, когда сумма входного НДС может быть учтена при налогообложении прибыли, они не упомянуты (п. 2 ст. 170 НК РФ).
* -Порядок возврата некачественного товара регламентирован статьями 475, 476, 477 ГК РФ.


Другие юридические статьи:
И ким ир сен живее всех живых азиатское турне питерского губернатора
Валентина Матвиенко провела минувшую неделю в Юго-Восточной Азии: три дня – в КНДР, три – во Вьетнаме. Вместе с Валентиной Ивановной там побывали «пр...

Правительство рф утвердило процедуру проведения торгов по продаже земельных участков государственной и муниципальной собственности.
Правительство РФ утвердило порядок организации и проведения торгов по продаже находящихся в государственной или муниципаль...

Бюджетный комитет госдумы одобрил поправки к закону о счетной палате
Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении поправки в закон "О Счетной палате РФ", направленные на контроль за использованием Счетной палатой средств федерального бюд...

Подъемные для начинающих
В минувший вторник в Смольном принято постановление "О единовременной выплате молодым специалистам, приступившим к педагогической деятельности в госу...

Парламентская газета: продолжается дискуссия вокруг поправок в закон "о статусе судей в рф"
Продолжается дискуссия вокруг поправок в Закон "О статусе судей в Российской Федерации", обязывающих судей декларировать свое имущество.Спорный документ был внесен в Госдуму Высшим Арбитраж...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования