Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Перечисление зарплаты на пластиковые карты
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Такси для инвалидов
На заседании городского правительства одобрен законопроект "О специальном транспортном обслуживании отдельных категорий граждан в Санкт-Петербурге" . ...

Юридические услуги

Схема: как быстрее принять к вычету входной ндс, приходящийся на экспортную продукцию

Как известно, экспортер вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления экспортных операций. Однако сделать это можно только после представления в налоговые органы документов, подтверждающих экспорт (п.3 ст.172, ст.165 НК РФ). На сбор указанных документов, как правило, уходит значительное количество времени (иногда около 6 месяцев), в течение которого уплаченный экспортером НДС не может быть им принят к вычету (возмещению). Производственные предприятия для уменьшения срока принятия «экспортного» НДС к вычету (возмещению) могут предпринять следующие действия.

Шаг 1. Создается (покупается) Компания А, подконтрольная Предприятию, но формально не являющаяся с ним взаимозависимой (критерии взаимозависимости (аффилированности), в частности, закреплены ст.20 НК РФ, также в Законе от 22.03.91 №948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рыках»).

Шаг 2. Предприятие продает предназначенный для поставки на экспорт товар Компании А.

При отсутствии оснований, перечисленных в п.2 ст.40 НК РФ, налоговые органы не смогут проверить правильность применения цен по данной сделке. Вместе с тем в Законе №948-1 зафиксирован весьма широкий набор признаков, по которым налоговые органы могут попытаться признать Компанию А и Предприятие взаимозависимыми в судебном порядке, и соответственно применить к сделке между этими лицами последствия, предусмотренные ст.40 НК РФ. Для уменьшения данного риска целесообразно установить в сделке «Предприятие – Компания А» цену, не более чем на 20% отличающуюся от цены, сложившейся на внутреннем рынке.

Предприятие определяет налоговую базу по НДС на дату оплаты. Компания А не оплачивает приобретенный у Предприятия товар до момента пока не представит в налоговые органы комплект документов, подтверждающих экспорт.

В договоре между Предприятием и Компанией А предусматривается отсрочка платежа, за которую дополнительно к цене продукции Компания А уплачивает X процентов годовых от стоимости товара.

Поскольку сделка между Предприятием и Компанией А осуществляется на территории РФ и не предполагает перемещения товаров за пределы РФ, то такая сделка не является экспортной. Поэтому Предприятие вправе принять входной НДС, относящийся к продукции, реализованной по данной сделке, в обычном порядке.

Предприятие не будет начислять НДС по этой сделке до момента, пока Компания А не произведет ее оплату (учетная политика "по оплате").

Шаг 3. Компания А реализует продукцию, приобретенную у Предприятия, на экспорт. Входной НДС по этой продукции Компания А сможет принять к вычету (возмещению) не ранее, чем рассчитается за нее с Предприятием и представит в налоговые органы документы, предусмотренные ст.165 НК РФ.

Благоприятные налоговые последствия от рассматриваемой схемы очевидны. Вместе с тем в результате ее применения Предприятие остается без выручки на длительный срок (до момента представления Компанией А в налоговые органы «экспортных» документов и оплаты приобретенной у Предприятия продукции). При этом Компания А своевременно получит деньги от своего контрагента по экспортной сделке (далее - Нерезидент), но для того, чтобы не разрушать схему, не будет перечислять их Предприятию в оплату приобретенной у него продукции.

В связи с этим очевидным недостатком схема нуждается в некотором дополнении. В схему включается дружественный Банк.

Шаг 4. На полученную от Нерезидента выручку Компания А приобретает у Банка процентный вексель. Размер процентов составляет X процентов годовых (так же как в шаге 2). Срок погашения векселя по предъявлении. Проценты начисляются с момента выдачи векселя.

Для повышения надежности схемы будет лучше, если величина процентов по приобретенному Компанией А векселю будет близка к рыночной.

Шаг 5. Предприятие берет у Банка кредит. Срок погашения кредита определяется 6 месяцев. Также в договоре с Банком устанавливается:

  • Предприятие вправе погасить кредит досрочно;
  • погашение суммы кредита и процентов по нему может быть произведено Предприятием единовременным платежом по окончании срока использования кредита.

Величина процентов по кредиту устанавливается X+n процентов годовых. Где

  • X - величина аналогичная размеру процентов по коммерческому кредиту в сделке «Предприятие – Компания А» (шаг 2) и размеру процентов по векселю Банка (шаг 4);
  • n – размер комиссии банка за участие в схеме.

Шаг 6. В момент представления «экспортных» документов в налоговые органы Компания А и Предприятие производят новацию обязательств по договору поставки (см. шаг 1), заменяя обязательство Компании А оплатить товар и проценты за коммерческий кредит обязательством передать Предприятию вексель Банка. Как мы помним, по данному векселю сумма основного вексельного долга и процентов на нее равна сумме задолженности Компании А перед Предприятием за приобретенный товар и процентов за отсрочку платежа.

Шаг 7. Предприятие предъявляет вексель к погашению в Банк с просьбой зачесть сумму вексельного долга в счет погашения кредита. Также Предприятие производит доплату из расчета n процентов годовых на сумму кредита за период его фактического использования (от момента предоставления кредита Банком до момента предъявления в Банк его векселя).

Недостатком схемы является необходимость уплатить Банку комиссию в размере n процентов годовых. Вместе с тем, если Банк дружественный, то указанные n процентов могут составить незначительную величину.

Илья Зорин
налоговый юрист

Источник: "Налоговый минимум. Оптимизация налогообложения".


Другие юридические статьи:
Земельный налог в россии будет взиматься исходя из кадастровой стоимости земли
Земельный налог в РФ будет взиматься в зависимости от кадастровой стоимости земли, целевого назначения земельного участка,...

"малых" пересмотрят
Правительство намерено вернуться к вопросу изменения критериев для определения малого бизнеса. Об этом вчера сообщил в беседе с журналистами перв...

"росинкас" попал под мап чиновники задумали избавить цб рф от непрофильных активов
Совет Федерации твердо решил, что предприятие "Росинкас" не нужно Центральному банку и его необходимо отпустить в свободное плавание. Об этом вчер...

Арбитражная практика по ндс
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 / В данной статье рас...

Перечисление зарплаты на пластиковые карты
Журнал "В курсе дела" / Петрухина Татьяна Александровна, эксперт Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ Пере...

Как известно, экспортер вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления экспортных операций. Однако сделать это можно только после представления в налоговые органы документов, подтверждающих экспорт (п.3 ст.172, ст.165 НК РФ). На сбор указанных документов, как правило, уходит значительное количество времени (иногда около 6 месяцев), в течение которого уплаченный экспортером НДС не может быть им принят к вычету (возмещению). Производственные предприятия для уменьшения срока принятия «экспортного» НДС к вычету (возмещению) могут предпринять следующие действия.

Шаг 1. Создается (покупается) Компания А, подконтрольная Предприятию, но формально не являющаяся с ним взаимозависимой (критерии взаимозависимости (аффилированности), в частности, закреплены ст.20 НК РФ, также в Законе от 22.03.91 №948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рыках»).

Шаг 2. Предприятие продает предназначенный для поставки на экспорт товар Компании А.

При отсутствии оснований, перечисленных в п.2 ст.40 НК РФ, налоговые органы не смогут проверить правильность применения цен по данной сделке. Вместе с тем в Законе №948-1 зафиксирован весьма широкий набор признаков, по которым налоговые органы могут попытаться признать Компанию А и Предприятие взаимозависимыми в судебном порядке, и соответственно применить к сделке между этими лицами последствия, предусмотренные ст.40 НК РФ. Для уменьшения данного риска целесообразно установить в сделке «Предприятие – Компания А» цену, не более чем на 20% отличающуюся от цены, сложившейся на внутреннем рынке.

Предприятие определяет налоговую базу по НДС на дату оплаты. Компания А не оплачивает приобретенный у Предприятия товар до момента пока не представит в налоговые органы комплект документов, подтверждающих экспорт.

В договоре между Предприятием и Компанией А предусматривается отсрочка платежа, за которую дополнительно к цене продукции Компания А уплачивает X процентов годовых от стоимости товара.

Поскольку сделка между Предприятием и Компанией А осуществляется на территории РФ и не предполагает перемещения товаров за пределы РФ, то такая сделка не является экспортной. Поэтому Предприятие вправе принять входной НДС, относящийся к продукции, реализованной по данной сделке, в обычном порядке.

Предприятие не будет начислять НДС по этой сделке до момента, пока Компания А не произведет ее оплату (учетная политика "по оплате").

Шаг 3. Компания А реализует продукцию, приобретенную у Предприятия, на экспорт. Входной НДС по этой продукции Компания А сможет принять к вычету (возмещению) не ранее, чем рассчитается за нее с Предприятием и представит в налоговые органы документы, предусмотренные ст.165 НК РФ.

Благоприятные налоговые последствия от рассматриваемой схемы очевидны. Вместе с тем в результате ее применения Предприятие остается без выручки на длительный срок (до момента представления Компанией А в налоговые органы «экспортных» документов и оплаты приобретенной у Предприятия продукции). При этом Компания А своевременно получит деньги от своего контрагента по экспортной сделке (далее - Нерезидент), но для того, чтобы не разрушать схему, не будет перечислять их Предприятию в оплату приобретенной у него продукции.

В связи с этим очевидным недостатком схема нуждается в некотором дополнении. В схему включается дружественный Банк.

Шаг 4. На полученную от Нерезидента выручку Компания А приобретает у Банка процентный вексель. Размер процентов составляет X процентов годовых (так же как в шаге 2). Срок погашения векселя по предъявлении. Проценты начисляются с момента выдачи векселя.

Для повышения надежности схемы будет лучше, если величина процентов по приобретенному Компанией А векселю будет близка к рыночной.

Шаг 5. Предприятие берет у Банка кредит. Срок погашения кредита определяется 6 месяцев. Также в договоре с Банком устанавливается:

  • Предприятие вправе погасить кредит досрочно;
  • погашение суммы кредита и процентов по нему может быть произведено Предприятием единовременным платежом по окончании срока использования кредита.

Величина процентов по кредиту устанавливается X+n процентов годовых. Где

  • X - величина аналогичная размеру процентов по коммерческому кредиту в сделке «Предприятие – Компания А» (шаг 2) и размеру процентов по векселю Банка (шаг 4);
  • n – размер комиссии банка за участие в схеме.

Шаг 6. В момент представления «экспортных» документов в налоговые органы Компания А и Предприятие производят новацию обязательств по договору поставки (см. шаг 1), заменяя обязательство Компании А оплатить товар и проценты за коммерческий кредит обязательством передать Предприятию вексель Банка. Как мы помним, по данному векселю сумма основного вексельного долга и процентов на нее равна сумме задолженности Компании А перед Предприятием за приобретенный товар и процентов за отсрочку платежа.

Шаг 7. Предприятие предъявляет вексель к погашению в Банк с просьбой зачесть сумму вексельного долга в счет погашения кредита. Также Предприятие производит доплату из расчета n процентов годовых на сумму кредита за период его фактического использования (от момента предоставления кредита Банком до момента предъявления в Банк его векселя).

Недостатком схемы является необходимость уплатить Банку комиссию в размере n процентов годовых. Вместе с тем, если Банк дружественный, то указанные n процентов могут составить незначительную величину.

Илья Зорин
налоговый юрист

Источник: "Налоговый минимум. Оптимизация налогообложения".


Другие юридические статьи:
Земельный налог в россии будет взиматься исходя из кадастровой стоимости земли
Земельный налог в РФ будет взиматься в зависимости от кадастровой стоимости земли, целевого назначения земельного участка,...

"малых" пересмотрят
Правительство намерено вернуться к вопросу изменения критериев для определения малого бизнеса. Об этом вчера сообщил в беседе с журналистами перв...

"росинкас" попал под мап чиновники задумали избавить цб рф от непрофильных активов
Совет Федерации твердо решил, что предприятие "Росинкас" не нужно Центральному банку и его необходимо отпустить в свободное плавание. Об этом вчер...

Арбитражная практика по ндс
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 / В данной статье рас...

Перечисление зарплаты на пластиковые карты
Журнал "В курсе дела" / Петрухина Татьяна Александровна, эксперт Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ Пере...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования