Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Правительство внесло в госдуму законопроект о страховых тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Кто построит южное полукольцо кад
Стало известно, кто будет строить южное полукольцо КАД на участке между автодорогами «Россия» и «Нарва». ...

Юридические услуги

Затраты на свой сайт

Учет, налоги, право /

Как учесть расходы, связанные с созданием сайта, в бухгалтерском и налоговом учете? Когда зачесть уплаченный НДС? Нужно ли платить налог на рекламу?

О.Ю. Мещерякова, эксперт «УНП»

Пример.

Организация решила создать web-сайт в Интернете. За первичную регистрацию домена (словесного названия сайта, так называемого адреса) на год организация заплатила компании-регистратору 708 руб., в том числе НДС - 108 руб. С провайдером заключен договор на предоставление услуг по хостингу (размещению на дисковом пространстве провайдера web-сайта клиента). Стоимость услуг на год составила 2478 руб., в том числе НДС - 378 руб.

Кроме того, за разработку web-сайта провайдеру перечислено 28 320 руб., в том числе НДС - 4320 руб. По договору организации принадлежит исключительное право на данный программный комплекс.

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 60 Кредит 51

- 708 руб. - оплачена регистрация доменного имени;

Дебет 97 Кредит 60

- 600 руб. - учтены расходы на первичную регистрацию домена;

Дебет 19 Кредит 60

- 108 руб. - учтен НДС;

Дебет 97 Кредит 60

- 2100 руб. - учтены расходы по предоставлению хостинга;

Дебет 19 Кредит 60

- 378 руб. - отражен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 2478 руб. - оплачены услуги;

Дебет 60 Кредит 51

- 28 320 руб. - оплачена разработка сайта;

Дебет 08 Кредит 60

- 24 000 руб. - отражены расходы на разработку сайта;

Дебет 19 Кредит 60

- 4320 руб. - учтен НДС;

Дебет 04 Кредит 08

- 24 000 руб. - введен в эксплуатацию сайт;

Дебет 68 Кредит 19

- 4320 руб. - принята к вычету сумма НДС.

Ежемесячно в течение года бухгалтер списывает 1/12 от стоимости услуг по предоставлению хостинга и 1/12 от стоимости расходов на регистрацию доменного имени:

Дебет 26 (44) Кредит 97

- 175 руб. (2100 руб. : 12 мес.) - списана стоимость услуг по предоставлению хостинга за месяц;

Дебет 26 (44) Кредит 97

- 50 руб. (600 руб. : 12 мес.) - отнесена на расходы месячная плата за регистрацию домена.

Уплаченную сумму НДС по услугам хостинга, а также по регистрации доменного имени организация будет принимать к вычету по мере оказания услуг. Конечно, если такие расходы произведены для осуществления облагаемых НДС операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19

- 40,5 руб. (108 руб. : 12 мес. + 378 руб./ 12 мес.) - принята к вычету сумма НДС по оказанным за месяц услугам.

Мы рассмотрели ситуацию, когда к организации переходит исключительное право на созданный сайт. Если же такое право не передается, в бухгалтерском учете понесенные затраты фирма относит на расходы будущих периодов и списывает в течение срока, утвержденного приказом руководителя.

Перейдем к налоговому учету. Согласно пункту 3 статьи 257 НК РФ, расходы на разработку сайта, если организации принадлежит исключительное право на него (программу, дизайн и т. д.), формируют первоначальную стоимость объекта нематериальных активов. Тогда в течение срока полезного использования организация будет погашать стоимость такого нематериального актива путем начисления амортизации. Такой порядок учета нам подтвердили и в департаменте налогообложения прибыли МНС России.

Чтобы учесть нематериальный актив, у организации должны быть документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и исключительного права на него, а сам сайт должен способствовать получению дохода.

В нашем примере в налоговом учете будет сформирован нематериальный актив первоначальной стоимостью 24 000 руб., стоимость которого будет погашаться в течение 10 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ) по 200 руб. (24 000 руб. : 10 лет/ 12 мес.) в месяц.

Если же организации не принадлежат исключительные права на программный комплекс, а на сайте размещена рекламная информация (что чаще всего и бывает), затраты по созданию сайта учитываются в составе расходов на рекламу (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Такую возможность допускают и налоговики: (см. ответ К.И. Оганяна, начальника департамента налогообложения прибыли, от 30.12.02 на интернет-сайте МНС России по адресу: www.nalog.ru/consultation/). Расходы на создание и поддержание сайта в данном случае относятся к расходам на рекламу через телекоммуникационные сети и для целей налогообложения прибыли не нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ).

И последнее. Если сайт наполнен рекламной информацией, то есть информацией, которая призвана поддерживать интерес к фирме, ее товарам, идеям и начинаниям, то с расходов по его созданию и поддержанию, оплаченных сторонним организациям или физическим лицам, нужно будет заплатить налог на рекламу. Этого требует статья 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", где сказано, что налог на рекламу взимается со стоимости услуг по рекламе. А стоимость работ, выполненных силами самой организации, в силу данного закона налогом облагаться не должна. Хотя местное законодательство в некоторых регионах противоречит данному закону и обязывает организации уплачивать налог на рекламу со стоимости самостоятельно выполненных рекламных работ, как, например, Положение о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденное решением Владимирского городского Совета народных депутатов от 22.03.01 № 49, в редакции от 15.11.01.


Другие юридические статьи:
Оценка основных средств
Как произвести оценку основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал в целях налогообложения прибыли? -- Обычной практикой стал...

Петербург включили в программу
На расселение аварийного жилфонда из федерального бюджета в 2005 году Петербургу выделят 130 млн. рублей. ...

`псковский модельный лес` иллюстрирует лесной кодекс
Доля лесопромышленного комплекса России в ВВП страны едва превышает 3%, в то время как в соседней Скандинавии она выше 40%. Причем соотношение сортам...

Государственная регистрация
АГ «РАДА» / Недавно правительство повысило размеры платы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним...

Правительство внесло в госдуму законопроект о страховых тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве
Правительство внесло в Госдуму законопроект о страховых тарифах на обязательное соцстрахование от н...

Учет, налоги, право /

Как учесть расходы, связанные с созданием сайта, в бухгалтерском и налоговом учете? Когда зачесть уплаченный НДС? Нужно ли платить налог на рекламу?

О.Ю. Мещерякова, эксперт «УНП»

Пример.

Организация решила создать web-сайт в Интернете. За первичную регистрацию домена (словесного названия сайта, так называемого адреса) на год организация заплатила компании-регистратору 708 руб., в том числе НДС - 108 руб. С провайдером заключен договор на предоставление услуг по хостингу (размещению на дисковом пространстве провайдера web-сайта клиента). Стоимость услуг на год составила 2478 руб., в том числе НДС - 378 руб.

Кроме того, за разработку web-сайта провайдеру перечислено 28 320 руб., в том числе НДС - 4320 руб. По договору организации принадлежит исключительное право на данный программный комплекс.

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 60 Кредит 51

- 708 руб. - оплачена регистрация доменного имени;

Дебет 97 Кредит 60

- 600 руб. - учтены расходы на первичную регистрацию домена;

Дебет 19 Кредит 60

- 108 руб. - учтен НДС;

Дебет 97 Кредит 60

- 2100 руб. - учтены расходы по предоставлению хостинга;

Дебет 19 Кредит 60

- 378 руб. - отражен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 2478 руб. - оплачены услуги;

Дебет 60 Кредит 51

- 28 320 руб. - оплачена разработка сайта;

Дебет 08 Кредит 60

- 24 000 руб. - отражены расходы на разработку сайта;

Дебет 19 Кредит 60

- 4320 руб. - учтен НДС;

Дебет 04 Кредит 08

- 24 000 руб. - введен в эксплуатацию сайт;

Дебет 68 Кредит 19

- 4320 руб. - принята к вычету сумма НДС.

Ежемесячно в течение года бухгалтер списывает 1/12 от стоимости услуг по предоставлению хостинга и 1/12 от стоимости расходов на регистрацию доменного имени:

Дебет 26 (44) Кредит 97

- 175 руб. (2100 руб. : 12 мес.) - списана стоимость услуг по предоставлению хостинга за месяц;

Дебет 26 (44) Кредит 97

- 50 руб. (600 руб. : 12 мес.) - отнесена на расходы месячная плата за регистрацию домена.

Уплаченную сумму НДС по услугам хостинга, а также по регистрации доменного имени организация будет принимать к вычету по мере оказания услуг. Конечно, если такие расходы произведены для осуществления облагаемых НДС операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19

- 40,5 руб. (108 руб. : 12 мес. + 378 руб./ 12 мес.) - принята к вычету сумма НДС по оказанным за месяц услугам.

Мы рассмотрели ситуацию, когда к организации переходит исключительное право на созданный сайт. Если же такое право не передается, в бухгалтерском учете понесенные затраты фирма относит на расходы будущих периодов и списывает в течение срока, утвержденного приказом руководителя.

Перейдем к налоговому учету. Согласно пункту 3 статьи 257 НК РФ, расходы на разработку сайта, если организации принадлежит исключительное право на него (программу, дизайн и т. д.), формируют первоначальную стоимость объекта нематериальных активов. Тогда в течение срока полезного использования организация будет погашать стоимость такого нематериального актива путем начисления амортизации. Такой порядок учета нам подтвердили и в департаменте налогообложения прибыли МНС России.

Чтобы учесть нематериальный актив, у организации должны быть документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и исключительного права на него, а сам сайт должен способствовать получению дохода.

В нашем примере в налоговом учете будет сформирован нематериальный актив первоначальной стоимостью 24 000 руб., стоимость которого будет погашаться в течение 10 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ) по 200 руб. (24 000 руб. : 10 лет/ 12 мес.) в месяц.

Если же организации не принадлежат исключительные права на программный комплекс, а на сайте размещена рекламная информация (что чаще всего и бывает), затраты по созданию сайта учитываются в составе расходов на рекламу (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Такую возможность допускают и налоговики: (см. ответ К.И. Оганяна, начальника департамента налогообложения прибыли, от 30.12.02 на интернет-сайте МНС России по адресу: www.nalog.ru/consultation/). Расходы на создание и поддержание сайта в данном случае относятся к расходам на рекламу через телекоммуникационные сети и для целей налогообложения прибыли не нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ).

И последнее. Если сайт наполнен рекламной информацией, то есть информацией, которая призвана поддерживать интерес к фирме, ее товарам, идеям и начинаниям, то с расходов по его созданию и поддержанию, оплаченных сторонним организациям или физическим лицам, нужно будет заплатить налог на рекламу. Этого требует статья 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", где сказано, что налог на рекламу взимается со стоимости услуг по рекламе. А стоимость работ, выполненных силами самой организации, в силу данного закона налогом облагаться не должна. Хотя местное законодательство в некоторых регионах противоречит данному закону и обязывает организации уплачивать налог на рекламу со стоимости самостоятельно выполненных рекламных работ, как, например, Положение о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденное решением Владимирского городского Совета народных депутатов от 22.03.01 № 49, в редакции от 15.11.01.


Другие юридические статьи:
Оценка основных средств
Как произвести оценку основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал в целях налогообложения прибыли? -- Обычной практикой стал...

Петербург включили в программу
На расселение аварийного жилфонда из федерального бюджета в 2005 году Петербургу выделят 130 млн. рублей. ...

`псковский модельный лес` иллюстрирует лесной кодекс
Доля лесопромышленного комплекса России в ВВП страны едва превышает 3%, в то время как в соседней Скандинавии она выше 40%. Причем соотношение сортам...

Государственная регистрация
АГ «РАДА» / Недавно правительство повысило размеры платы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним...

Правительство внесло в госдуму законопроект о страховых тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве
Правительство внесло в Госдуму законопроект о страховых тарифах на обязательное соцстрахование от н...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования