Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Земельный налог. еще один взгляд
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Жильцов стимулируют создавать коммуналки, а не товарищества
Злополучный пакет законов о повышении квартплаты вступил в силу и начнет приносить свои горькие плоды уже в июле. Однако сполохи той яростной борьбы, которая на протяжении ...

Юридические услуги

Обхитрить конституционный суд

Определение Конституционного Суда от 8 апреля 2004 г. № 169-О появилось в интернете только в конце июля, однако разговоры о нем среди посетителей бухгалтерских интернет-форумов не прекращаются до сих пор. Самые активные из них придумали сразу несколько способов обойти требования судей.

Определение суда гласит, что на вычет по НДС можно претендовать лишь в том случае, если затраты фирмы на оплату предъявленного продавцом налога являются реальными. А такими суд признал только те затраты, которые фирма оплачивает деньгами, полученными в виде выручки, либо имуществом, полученным в результате возмездной сделки. Попутно суд утончил, что расчет с поставщиком заемными или взятыми в кредит деньгами права на вычет не дает. Оно появляется только в момент погашения кредита или займа.

Наибольшее количество тем, посвященных 169-му определению, было на форуме www.taxhelp.ru . «Общее место» всех схем сводится к следующему. Для вычета по НДС нужно «замаскировать» полученные в кредит или заем деньги так, чтобы они выглядели как выручка от продажи собственной продукции или имущества.

За двумя займами погонишься, получишь НДС-вычет

Самой популярной на форумах была такая схема. Фирма берет два займа (или два банковских кредита): первый – 100 рублей, второй – 18. Затем на эти деньги фирма приобретает товар стоимостью 118 рублей, из которых НДС – 18 рублей. 100 и 18 рублей фирма перечисляет продавцу двумя отдельными платежками. В одной из них нужно сделать пометку о том, что это оплата стоимости товара, не включающей в себя НДС, по договору такому-то. В другой – о том, что это перечисление НДС, предъявленного продавцом сверх стоимости товара по договору такому-то.

После этого фирма еще одной платежкой полностью возвращает второй кредит (или заем), то есть 18 рублей. С этого момента затраты на оплату предъявленного продавцом НДС становятся по терминологии 169-го определения реальными. А затраты на оплату самой стоимости товара остались «нереальными» (поскольку второй кредит на сумму 100 рублей еще не погашен), что в принципе совершенно неважно. Главное, что фирма погасила весь кредит (или заем), который был взят на оплату НДС. Значит, теперь налог можно принять к вычету.

Следуя этой логике, участники интернет-обсуждений вывели еще более простую схему: «Оплатить товар можно с НДС или без него. Поэтому налог – это самостоятельная часть цены. Значит, для принятия налога к вычету достаточно из собственного кармана фирмы оплатить только сумму НДС, предъявленную поставщиком. Для этого счет поставщика на 118 рублей, включая 18 рублей НДС, надо оплатить двумя платежками: на 100 рублей – из заемных денег, и на 18 рублей – из собственных». Причем во второй платежке в графе «назначение платежа» нужно указать: «Сумма НДС – 18 рублей по договору №...». В этом случае налоговики не смогут доказать, что налог вы перечислили из денег, полученных в кредит.

Для большей надежности схемы нужно как-то отделять заемные деньги от остальных. Проще всего, по мнению многих участников форумов, открывать для получения и дальнейшего перечисления заемных денег отдельный расчетный счет.

В рамках этой схемы у некоторых участников форумов возник интересный вопрос: «А что будет, если брать два кредита или займа? Первый – для покупки, а второй, чтобы погасить первый». По идее – ничего, потому что по определению № 169-О вычеты по НДС нельзя получить только в том случае, если в сделке участвуют деньги непогашенных кредитов или займов. А вот об источнике денег для их погашения в определении суда ничего не сказано.

Незаметный такой предприниматель

Следующая схема, или – как говорят на форумах – «схЭма», строится на сложностях налогового контроля за деятельностью предпринимателей. ПБОЮЛ не обязан вести бухучет, поэтому налоговики не смогут узнать, откуда предприниматель взял деньги на каждую покупку товара. В своей деятельности он может использовать все суммы, которые у него есть. И неважно, лежат ли они на его расчетном счете или под подушкой, накопил он их за годы работы или вчера взял у тещи взаймы.

Получается, что фирме достаточно поставить между собой и своим поставщиком знакомого предпринимателя. Банк выдает ему деньги, на них он приобретает у поставщика товар и уже от своего имени продает вашей фирме. Другое дело, что вам придется договориться о выдаче кредита «своему» предпринимателю, потому что банки не любят иметь дело с ПБОЮЛ.

Однако возникает вопрос: «В декларациях по НДФЛ скорее всего не будет той суммы дохода, которая позволила бы предпринимателю без привлечения заемных денег купить дорогую партию товаров, вычет по которым он просит. “Откуда деньжата?” – спросит предпринимателя ласковый инспектор». А это установить не получится, потому что предприниматель не ведет бухгалтерского учета. В крайнем случае «придется раскрыть информацию, что в каком-то далеком или не очень году был получен доход в такой-то сумме от продажи принадлежащего предпринимателю имущества. Все положенные налоги он заплатил, а документы за давностью лет выкинул».

Получаем вычеты на векселях

Еще одна схема, предложенная участниками форумов – вексельная. Вексель – это ценная бумага, и его передача не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК).

По разъяснениям Конституционного Суда, вексель может считаться собственным имуществом (пункт 4 определения КС от 8 апреля 2004 г. № 169-О). Но для того, чтобы расчет таким имуществом отвечал новому правилу «реальности затрат», нужно, чтобы вексель был получен в возмездной сделке и полностью оплачен на момент принятия НДС к вычету. Отсюда следует вполне логичный способ получения НДС-вычета: на заемные деньги купить ликвидный вексель и сразу его продать. А полученными от этой операции деньгами рассчитаться со своим поставщиком.

Этого будет вполне достаточно для того, чтобы превратить кредит или займ в выручку от реализации. Следовательно, можно теперь подумать и о НДС-вычетах.

Но тут всплывает другая проблема: налоговики могут не принять к вычету часть НДС по общехозяйственным расходам (аренда, телефон, комуналка и т. д.). Ведь при продаже векселя у фирмы возникает не облагаемый НДС оборот, а значит, она должна вести раздельный учет своих затрат по пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса. И весь НДС по тем затратам, которые нельзя однозначно отнести к облагаемым либо к необлагаемым операциям, фирма поставить к вычету не сможет.

На форумах тут же предложили решение. «Чтобы избежать раздельного учета затрат и дробления входного НДС на облагаемый и необлагаемый оборот, можно сделать следующее. Фирма заключает договор поручения, согласно которому доверенный (фирма или предприниматель) совершает от ее имени операции по покупке и продаже ценных бумаг. Что это дает? Имеем автоматически раздельный учет затрат, ведь все затраты по покупке и продаже векселя находятся в рамках расчетов по договору поручения. И второе: общехозяйственные расходы больше не имеют никакого отношения к продаже ценных бумаг и, следовательно, полностью относятся к облагаемым НДС операциям. А значит, весь “сидящий” в таких затратах налог можно поставить к вычету».

Артем ДРОЗДОВ


Источник материала: «Расчет»


Другие юридические статьи:
Питерский шёпот говорят, что валентина матвиенко была частым гостем в прокуратуре
Как ни странно, в этом госпожа губернатор призналась сама. Причем публично, на заседании правительства в минувший вторник, когда обсуждали проект закона "О целевой программ...

Бульдозер - двигатель торговли
В прошлом номере нашего еженедельника мы рассказали нашим читателям поучительную историю борьбы Константина и Татьяны Виноградовых за свои имуществен...

Контроль коммерческих банков за соблюдением компаниями кассовой дисциплины должен быть отменен не позднее 1 июля 2004 года.
Такое решение принято на заседании Правительства России 18 декабря. Действующее Положение о правилах организации наличного...

Решение о создании региональных отделений политической партии
РЕШЕНИЕ Учредительного ...

Земельный налог. еще один взгляд
В прошлом номере газеты "Версия в Питере" был опубликован материал "К топору!" призывают садоводы губернатора области". Статья вызвала широкий резона...

Определение Конституционного Суда от 8 апреля 2004 г. № 169-О появилось в интернете только в конце июля, однако разговоры о нем среди посетителей бухгалтерских интернет-форумов не прекращаются до сих пор. Самые активные из них придумали сразу несколько способов обойти требования судей.

Определение суда гласит, что на вычет по НДС можно претендовать лишь в том случае, если затраты фирмы на оплату предъявленного продавцом налога являются реальными. А такими суд признал только те затраты, которые фирма оплачивает деньгами, полученными в виде выручки, либо имуществом, полученным в результате возмездной сделки. Попутно суд утончил, что расчет с поставщиком заемными или взятыми в кредит деньгами права на вычет не дает. Оно появляется только в момент погашения кредита или займа.

Наибольшее количество тем, посвященных 169-му определению, было на форуме www.taxhelp.ru . «Общее место» всех схем сводится к следующему. Для вычета по НДС нужно «замаскировать» полученные в кредит или заем деньги так, чтобы они выглядели как выручка от продажи собственной продукции или имущества.

За двумя займами погонишься, получишь НДС-вычет

Самой популярной на форумах была такая схема. Фирма берет два займа (или два банковских кредита): первый – 100 рублей, второй – 18. Затем на эти деньги фирма приобретает товар стоимостью 118 рублей, из которых НДС – 18 рублей. 100 и 18 рублей фирма перечисляет продавцу двумя отдельными платежками. В одной из них нужно сделать пометку о том, что это оплата стоимости товара, не включающей в себя НДС, по договору такому-то. В другой – о том, что это перечисление НДС, предъявленного продавцом сверх стоимости товара по договору такому-то.

После этого фирма еще одной платежкой полностью возвращает второй кредит (или заем), то есть 18 рублей. С этого момента затраты на оплату предъявленного продавцом НДС становятся по терминологии 169-го определения реальными. А затраты на оплату самой стоимости товара остались «нереальными» (поскольку второй кредит на сумму 100 рублей еще не погашен), что в принципе совершенно неважно. Главное, что фирма погасила весь кредит (или заем), который был взят на оплату НДС. Значит, теперь налог можно принять к вычету.

Следуя этой логике, участники интернет-обсуждений вывели еще более простую схему: «Оплатить товар можно с НДС или без него. Поэтому налог – это самостоятельная часть цены. Значит, для принятия налога к вычету достаточно из собственного кармана фирмы оплатить только сумму НДС, предъявленную поставщиком. Для этого счет поставщика на 118 рублей, включая 18 рублей НДС, надо оплатить двумя платежками: на 100 рублей – из заемных денег, и на 18 рублей – из собственных». Причем во второй платежке в графе «назначение платежа» нужно указать: «Сумма НДС – 18 рублей по договору №...». В этом случае налоговики не смогут доказать, что налог вы перечислили из денег, полученных в кредит.

Для большей надежности схемы нужно как-то отделять заемные деньги от остальных. Проще всего, по мнению многих участников форумов, открывать для получения и дальнейшего перечисления заемных денег отдельный расчетный счет.

В рамках этой схемы у некоторых участников форумов возник интересный вопрос: «А что будет, если брать два кредита или займа? Первый – для покупки, а второй, чтобы погасить первый». По идее – ничего, потому что по определению № 169-О вычеты по НДС нельзя получить только в том случае, если в сделке участвуют деньги непогашенных кредитов или займов. А вот об источнике денег для их погашения в определении суда ничего не сказано.

Незаметный такой предприниматель

Следующая схема, или – как говорят на форумах – «схЭма», строится на сложностях налогового контроля за деятельностью предпринимателей. ПБОЮЛ не обязан вести бухучет, поэтому налоговики не смогут узнать, откуда предприниматель взял деньги на каждую покупку товара. В своей деятельности он может использовать все суммы, которые у него есть. И неважно, лежат ли они на его расчетном счете или под подушкой, накопил он их за годы работы или вчера взял у тещи взаймы.

Получается, что фирме достаточно поставить между собой и своим поставщиком знакомого предпринимателя. Банк выдает ему деньги, на них он приобретает у поставщика товар и уже от своего имени продает вашей фирме. Другое дело, что вам придется договориться о выдаче кредита «своему» предпринимателю, потому что банки не любят иметь дело с ПБОЮЛ.

Однако возникает вопрос: «В декларациях по НДФЛ скорее всего не будет той суммы дохода, которая позволила бы предпринимателю без привлечения заемных денег купить дорогую партию товаров, вычет по которым он просит. “Откуда деньжата?” – спросит предпринимателя ласковый инспектор». А это установить не получится, потому что предприниматель не ведет бухгалтерского учета. В крайнем случае «придется раскрыть информацию, что в каком-то далеком или не очень году был получен доход в такой-то сумме от продажи принадлежащего предпринимателю имущества. Все положенные налоги он заплатил, а документы за давностью лет выкинул».

Получаем вычеты на векселях

Еще одна схема, предложенная участниками форумов – вексельная. Вексель – это ценная бумага, и его передача не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК).

По разъяснениям Конституционного Суда, вексель может считаться собственным имуществом (пункт 4 определения КС от 8 апреля 2004 г. № 169-О). Но для того, чтобы расчет таким имуществом отвечал новому правилу «реальности затрат», нужно, чтобы вексель был получен в возмездной сделке и полностью оплачен на момент принятия НДС к вычету. Отсюда следует вполне логичный способ получения НДС-вычета: на заемные деньги купить ликвидный вексель и сразу его продать. А полученными от этой операции деньгами рассчитаться со своим поставщиком.

Этого будет вполне достаточно для того, чтобы превратить кредит или займ в выручку от реализации. Следовательно, можно теперь подумать и о НДС-вычетах.

Но тут всплывает другая проблема: налоговики могут не принять к вычету часть НДС по общехозяйственным расходам (аренда, телефон, комуналка и т. д.). Ведь при продаже векселя у фирмы возникает не облагаемый НДС оборот, а значит, она должна вести раздельный учет своих затрат по пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса. И весь НДС по тем затратам, которые нельзя однозначно отнести к облагаемым либо к необлагаемым операциям, фирма поставить к вычету не сможет.

На форумах тут же предложили решение. «Чтобы избежать раздельного учета затрат и дробления входного НДС на облагаемый и необлагаемый оборот, можно сделать следующее. Фирма заключает договор поручения, согласно которому доверенный (фирма или предприниматель) совершает от ее имени операции по покупке и продаже ценных бумаг. Что это дает? Имеем автоматически раздельный учет затрат, ведь все затраты по покупке и продаже векселя находятся в рамках расчетов по договору поручения. И второе: общехозяйственные расходы больше не имеют никакого отношения к продаже ценных бумаг и, следовательно, полностью относятся к облагаемым НДС операциям. А значит, весь “сидящий” в таких затратах налог можно поставить к вычету».

Артем ДРОЗДОВ


Источник материала: «Расчет»


Другие юридические статьи:
Питерский шёпот говорят, что валентина матвиенко была частым гостем в прокуратуре
Как ни странно, в этом госпожа губернатор призналась сама. Причем публично, на заседании правительства в минувший вторник, когда обсуждали проект закона "О целевой программ...

Бульдозер - двигатель торговли
В прошлом номере нашего еженедельника мы рассказали нашим читателям поучительную историю борьбы Константина и Татьяны Виноградовых за свои имуществен...

Контроль коммерческих банков за соблюдением компаниями кассовой дисциплины должен быть отменен не позднее 1 июля 2004 года.
Такое решение принято на заседании Правительства России 18 декабря. Действующее Положение о правилах организации наличного...

Решение о создании региональных отделений политической партии
РЕШЕНИЕ Учредительного ...

Земельный налог. еще один взгляд
В прошлом номере газеты "Версия в Питере" был опубликован материал "К топору!" призывают садоводы губернатора области". Статья вызвала широкий резона...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования