Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Приватизируем квартиру  какие документы собирать?
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Пределы компетентности
ИА Отдел новостей / Джеред Сэндберг Продвигаясь по службе, каждый сотрудник рано или поздно достигает уровня собственной неком...

Юридические услуги

Новое - это хорошо знакомое старое


Марина Полякова,
эксперт журнала "Двойная запись"

Опубликовано: Журнал "Двойная запись" N 22-2002 год

Только 5 ноября Минюст России зарегистрировал приказ от 9 октября 2002 года № БГ-3-05/550, которым утверждена форма налоговой декларации по ЕСН и инструкция по ее заполнению. За последний год налоговая декларация по ЕСН - первая, которую налоговики выпустили вовремя.

В том, что налоговики успели с налоговой декларацией по ЕСН, нет ничего удивительного. Декларация - почти точная копия расчета по авансовым платежам по ЕСН, который составляется налогоплательщиками ежеквартально - по итогам каждого отчетного периода. Налоговики, не мудрствуя лукаво, скопировали форму расчета и инструкцию по ее заполнению. Повсюду слова "отчетный период" были заменены на "налоговый период", слово "расчет" - на слово "декларация". При этом была внесена небольшая правка в инструкцию по порядку заполнения декларации.

Главное отличие формы годовой налоговой декларации по ЕСН от расчета по авансовым платежам по этому налогу - в появлении нового листа в форме декларации, которого нет в расчете. Это лист 11, предназначенный для отражения информации о выплатах в пользу иностранных лиц и лиц без гражданства, которые не облагаются ЕСН. В инструкции по заполнению декларации появились соответствующие рекомендации по заполнению этого раздела. Кроме того, более подробно расписан порядок заполнения декларации организациями, где трудятся инвалиды, и общественными организациями инвалидов. Появились отдельные указания для плательщиков ЕНВД.

Мелкие отличия на фоне большого сходства
Как сказано выше, годовая налоговая декларация состоит из тех же листов (за исключением листа 11), что и расчет по авансовым платежам по ЕСН. Соответственно, порядок заполнения декларации и правила составления расчета по авансовым платежам практически совпадают. Мы не будем подробно рассматривать требования МНС по заполнению той или иной строки декларации по ЕСН, поскольку этот вопрос уже не раз освещался на страницах нашего журнала.

Налогоплательщики должны сдавать налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Все налогоплательщики должны сдавать листы 01, 05 - 11. Из листов 02 - 04 надо сдавать лишь те, в которые заносилась какая-либо информация. Если в листах, которые обязательно должны быть представлены в налоговые органы, не заполняются какие-либо таблицы, то их надо прочеркнуть знаком "Z".
Авторы инструкции подчеркивают, что работодатели (как организации, так и физические лица), заключившие трудовые договоры с работниками обязаны сдавать в налоговые органы декларацию по ЕСН в любом случае - независимо от того, производились или нет выплаты работникам в течение истекшего налогового периода.
Если сравнить налоговую декларацию по ЕСН и расчет по авансовым платежам, то мы можем найти ряд небольших отличий.
При создании налоговой декларации были унифицированы поля так называемой "шапки" страниц. В верхней части каждой страницы размещены поля, где указываются ИНН и КПП налогоплательщика. Если страница предназначена только для организаций, то сверху будет одно поле: "ИНН/КПП организации".
Если страницу должны заполнять как юридические, так и физические лица, то в "шапке" страницы размещается три поля - для указания фамилии, имени и отчества физического лица, для ИНН физического лица и для ИНН и КПП организации. В инструкции МНС подчеркивается, что организации обязательно должны указывать ИНН и КПП на каждой странице, сдаваемой в инспекцию.
Физические лица - работодатели (индивидуальные предприниматели, физические лица, не зарегистрированные в качестве таковых) указывают свои данные на страницах 04 - 08 и 11. Фамилия, имя и отчество записываются полностью, без сокращений.
В таблице, размещенной на листе 10 декларации, появились (по сравнению с расчетом по авансовым платежам) новые графы. Эту таблицу заполняют организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. В ней эти налогоплательщики должны перечислить всех учредителей, чтобы доказать правомерность использования льготы по ЕСН, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ.
В инструкции появились отдельные рекомендации по порядку заполнения раздела "Физические лица" титульного листа (лист 04) организациями. В частности, при необходимости сообщить сведения на листе 04 как о руководителе, так и о главном бухгалтере, надо сделать копию этой страницы и представить сведения о каждом из них по отдельности.

"Инвалидные" льготы
Налогоплательщики, пользующиеся льготами в соответствии с нормами пункта 1 статьи 239 НК РФ, в 2002 году сталкивались с немалыми трудностями при составлении расчетов по авансовым платежам по ЕСН. Речь идет об организациях, которые пользуются льготой по ЕСН в части выплат работникам-инвалидам (если это обычная организация) или всем работникам (если это общественная организация инвалидов) до 100 000 рублей.
"Инвалидные" организации не могли заполнять отчетность по ЕСН в общеустановленном порядке. В первоначальных разъяснениях по порядку заполнения расчета, которые были изданы вместе с его формой, МНС попытался высветить особенности заполнения тех или иных строк этой категорией налогоплательщиков. Но попытка МНС оказалась явно неудачной. Мало того что из этих разъяснений ничего нельзя было понять, в них еще и вкрался ряд неточностей. Поэтому налоговики два раза исправляли свои ошибки, издав приказы МНС России от 27 марта 2002 г. № БГ-3-05/150 (приказ и комментарий к нему опубликован в "ДЗ" № 8, 2002) и от 17 июля 2002 г. № БГ-3-05/367 (приказ и комментарий к нему опубликован в "ДЗ" № 18, 2002).
При создании инструкции по заполнению налоговой декларации по ЕСН налоговики решили сделать еще одну попытку разъяснить особенности формирования показателей декларации "инвалидными" организациями.
После заполнения строки 0100 - 0340 на листе 05 по общеустановленным правилам, "инвалидные" организации (как, впрочем, и остальные налогоплательщики) приступают к заполнению расчета на листе 07 декларации. Но заполнять этот расчет они будут в особом порядке. МНС указывает, что в графе 6 этого расчета "инвалидные" льготники будут указывать ? ставок федеральной части ЕСН, установленных в статье 241 кодекса. Причем по строке 042 графы 6 расчета на листе 07, касающейся выплат свыше 600 000 рублей, надо указать не половину установленной процентной ставки, а всю ставку целиком - 2 процента. Налоговые ставки, относящиеся к другим частям ЕСН (по соцстраху и медстраху), не уменьшаются. Их надо указывать в графах 8, 10 и 12 расчета на листе 07 в том размере, как они установлены статьей 241 НК РФ, с учетом права "инвалидной" организации на регрессию.
После подведения итогов в строке 050 расчета на листе 07, "инвалидной" организации надо вернуться к заполнению строк расчета сумм ЕСН на листе 05 декларации. По строке 0400 этого листа льготники вначале должны заполнить только графы 5 (по ФСС), 7 (по ФФОМС) и 9 (по ТФОМС). В них надо указать соответствующие итоги из граф 9, 11 и 13 расчета на листе 07.
Итоговые данные по федеральный части ЕСН, исчисленные по строке 050 в графе 7 расчета на листе 07 декларации, по строке 0400 расчета на листе 05 (графа 3) отражать не надо. Этот показатель надо записать в графу 3 по строке 0600 на листе 06 декларации.
Чтобы определить, какая сумма ЕСН причиталась к уплате за IV квартал истекшего года (строка 0610), надо из показателя строки 0600 налоговой декларации вычесть показатель соответствующей строки расчета, составленного за девять месяцев этого года. Затем дать разбивку этой суммы по месяцам IV квартала и указать ее по строкам 0620 - 0640 листа 06 декларации.
Вслед за этим льготники заполняют строки 0500 - 0540 расчета, где отражается сумма начисленных страховых взносов в ПФР. Сложив показатель графы 3 по строке 0600 (сумма ЕСН, причитающаяся к уплате в федеральный бюджет) и показатель графы 3 по строке 0500 (сумма налогового вычета в виде страховых пенсионных взносов), налогоплательщики получат ту величину, которая должна быть отражена в графе 3 по строке 0400 расчета на листе 05 декларации. Значения графы 3 по строкам 0410 - 0440 этого расчета (федеральная часть ЕСН с разбивкой по месяцам последнего квартала) исчисляются в аналогичном порядке - путем сложения соответствующих показателей этой графы по строкам 0510 - 0540 и 0610 - 0640.

Указания для плательщиков ЕНВД
Налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД, освобождены от уплаты ЕСН в отношении выплат сотрудникам, занятым в сфере деятельности, облагаемой ЕНВД. Если вся деятельность налогоплательщика подпадает под ЕНВД, то проблем нет - он не исчисляет и не уплачивает ЕСН. Если же налогоплательщик ведет и другие виды деятельности, он является плательщиками ЕСН, которым облагаются выплаты работникам, занятым в этой сфере. Соответственно, он обязан составлять и представлять в налоговые органы декларацию по единому социальному налогу.
Сначала они действуют так же, как "инвалидные" организации. При расчете федеральной части ЕСН на листе 07 декларации плательщики ЕНВД используют ? общеустановленных ставок налога. Остальные части ЕСН (в ФСС и ФОМС) будут исчисляться по полным ставкам.
Затем плательщикам ЕНВД надо перенести итоговые показатели строки 050 таблицы на листе 07 в расчетную таблицу на листах 05 и 06 декларации. Данные о суммах ЕСН, причитающихся к уплате в ФСС и ФОМС, из граф 9, 11 и 13 по строке 050 таблицы на листе 07 надо перенести в графы 5, 7 и 9 по строке 0400 расчета на листе 05. Данные о величине федеральной части ЕСН из графы 7 по строке 050 таблицы на листе 07 надо перенести в графу 3 по строке 0600 расчета на листе 06 декларации. Особенность состоит в том, что показатели графы 3 по строкам 0400 - 0440 и 0500 - 0540 плательщиками ЕНВД не заполняются.

Графы 14 - 16 расчета на листе 07
В инструкции по заполнению налоговой декларации по ЕСН появились пояснения к порядку заполнения граф 14, 15 и 16 расчета на листе 07. Здесь налогоплательщики должны отражать численность работников, в пользу которых производились выплаты, облагаемые ЕСН. МНС подчеркивает, что данные о численности сотрудников в таблице на листе 07 имеют значение только для данного расчета. К расчету условий на право применения налогоплательщиком регрессивных ставок эти показатели не имеют никакого отношения. В таблице на листе 08, где рассчитывается налоговая база в среднем на одного работника для подтверждения права на применение регрессии, будут отражаться совершенно иные показатели, касающиеся средней численности всех работников.
В графах 14, 15 и 16 таблицы на листе 07 налогоплательщики должны указывать количество только тех физических лиц, которые в течение налогового периода получали трудовые выплаты и вознаграждения, подлежащие обложению ЕСН. Если в организации (у индивидуального предпринимателя) есть работники, у которых вся сумма выплат освобождается от налогообложения, то данные об этих сотрудниках не отражаются в таблице на листе 07.
Авторы инструкции обращают внимание на то, показатели о численности сотрудников, получающих налогооблагаемые выплаты, что в графах 14, 15 и 16 таблицы на листе 07 могут не совпадать. Отличия могут наблюдаться в том случае, если в числе получателей выплат были такие физические лица, которые получали выплаты исключительно по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам. Согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ, эти выплаты не подлежат обложению ЕСН в той части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования. Поэтому данные о численности сотрудников, получивших выплаты по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, будут включены в показатели граф 14 и 16 (касающихся федерального бюджета и ФОМС), но не будут отражаться в графе 15 (касающейся ФСС).

Выплаты в пользу иностранцев
Теперь поговорим о новой таблице, появившейся на листе 11 налоговой декларации по ЕСН. Она предназначена для отражения выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые налогоплательщик производил в течение налогового периода. Налогоплательщики будут заполнять ее впервые при составлении отчета за 2002 год.
Согласно пункту 2 статьи 239 НК РФ, от уплаты ЕСН освобождаются доходы (как в виде выплат от работодателей, так и в виде доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности на территории РФ) тех иностранных лиц и лиц без гражданства, которые не имеют права на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также на медицинскую помощь за счет средств фондов медицинского страхования. Причем ЕСН на сумму доходов иностранцев и лиц без гражданства не будет начисляться в той части, которая относится к тому или иному "не используемому" иностранцем фонду. Сумма выплат, не облагаемых ЕСН по нормам пункта 2 статьи 239 НК РФ, будет отражена в составе показателя строки 0200 листа 05 налоговой декларации. Кроме того, ее надо расшифровать в специальной таблице, расположенной на листе 11. Форма таблицы на этом листе достаточно проста, и у налогоплательщиков не должно возникнуть особых проблем при ее заполнении.
Если лист 11 будет заполнять предприниматель, то в "шапке" этого листа он должен указать свои фамилию, имя и отчество, а также ИНН (если он был присвоен). Организация запишет в "шапке" листа 11 свои ИНН и КПП. В таблице надо будет поименно перечислить всех работников-иностранцев, которым был выплачен доход, а также указать сумму этих выплат, не облагаемых ЕСН.


Другие юридические статьи:
Пфр разрабатывает поправки в закон о персонифицированном учете
Пенсионный фонд России разрабатывает поправки в законодательство, устанавливающие правила размещения пенсионных средств по...

Утверждены общие списки народных заседателей ленинского, невского и пушкинского федеральных районных судов санкт-петербурга.
Депутаты Законодательного собрания Санкт-Петербурга утвердили общие списки народных заседателей Ленинского, Невского и Пуш...

Губернатор петербурга просит уволить судей уставного суда спб
Губернатор Петербурга просит уволить судей Уставного суда СПб. Губернатор Петербурга Валентина Матвиенко направила в Законодательное собрание города ...

Ушел и не вернулся каждый год в россии без следа исчезает... целый город
Если бы 24 февраля антенных дел мастер не полез по какой-то рабочей надобности на крышу дома на улице Турку, то Александра Королева, наверное, не наш...

Приватизируем квартиру какие документы собирать?
Для приватизации муниципальной квартиры вам нужно будет обратиться в орган местного самоуправления - управу, районную администрацию, поселковый совет...


Марина Полякова,
эксперт журнала "Двойная запись"

Опубликовано: Журнал "Двойная запись" N 22-2002 год

Только 5 ноября Минюст России зарегистрировал приказ от 9 октября 2002 года № БГ-3-05/550, которым утверждена форма налоговой декларации по ЕСН и инструкция по ее заполнению. За последний год налоговая декларация по ЕСН - первая, которую налоговики выпустили вовремя.

В том, что налоговики успели с налоговой декларацией по ЕСН, нет ничего удивительного. Декларация - почти точная копия расчета по авансовым платежам по ЕСН, который составляется налогоплательщиками ежеквартально - по итогам каждого отчетного периода. Налоговики, не мудрствуя лукаво, скопировали форму расчета и инструкцию по ее заполнению. Повсюду слова "отчетный период" были заменены на "налоговый период", слово "расчет" - на слово "декларация". При этом была внесена небольшая правка в инструкцию по порядку заполнения декларации.

Главное отличие формы годовой налоговой декларации по ЕСН от расчета по авансовым платежам по этому налогу - в появлении нового листа в форме декларации, которого нет в расчете. Это лист 11, предназначенный для отражения информации о выплатах в пользу иностранных лиц и лиц без гражданства, которые не облагаются ЕСН. В инструкции по заполнению декларации появились соответствующие рекомендации по заполнению этого раздела. Кроме того, более подробно расписан порядок заполнения декларации организациями, где трудятся инвалиды, и общественными организациями инвалидов. Появились отдельные указания для плательщиков ЕНВД.

Мелкие отличия на фоне большого сходства
Как сказано выше, годовая налоговая декларация состоит из тех же листов (за исключением листа 11), что и расчет по авансовым платежам по ЕСН. Соответственно, порядок заполнения декларации и правила составления расчета по авансовым платежам практически совпадают. Мы не будем подробно рассматривать требования МНС по заполнению той или иной строки декларации по ЕСН, поскольку этот вопрос уже не раз освещался на страницах нашего журнала.

Налогоплательщики должны сдавать налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Все налогоплательщики должны сдавать листы 01, 05 - 11. Из листов 02 - 04 надо сдавать лишь те, в которые заносилась какая-либо информация. Если в листах, которые обязательно должны быть представлены в налоговые органы, не заполняются какие-либо таблицы, то их надо прочеркнуть знаком "Z".
Авторы инструкции подчеркивают, что работодатели (как организации, так и физические лица), заключившие трудовые договоры с работниками обязаны сдавать в налоговые органы декларацию по ЕСН в любом случае - независимо от того, производились или нет выплаты работникам в течение истекшего налогового периода.
Если сравнить налоговую декларацию по ЕСН и расчет по авансовым платежам, то мы можем найти ряд небольших отличий.
При создании налоговой декларации были унифицированы поля так называемой "шапки" страниц. В верхней части каждой страницы размещены поля, где указываются ИНН и КПП налогоплательщика. Если страница предназначена только для организаций, то сверху будет одно поле: "ИНН/КПП организации".
Если страницу должны заполнять как юридические, так и физические лица, то в "шапке" страницы размещается три поля - для указания фамилии, имени и отчества физического лица, для ИНН физического лица и для ИНН и КПП организации. В инструкции МНС подчеркивается, что организации обязательно должны указывать ИНН и КПП на каждой странице, сдаваемой в инспекцию.
Физические лица - работодатели (индивидуальные предприниматели, физические лица, не зарегистрированные в качестве таковых) указывают свои данные на страницах 04 - 08 и 11. Фамилия, имя и отчество записываются полностью, без сокращений.
В таблице, размещенной на листе 10 декларации, появились (по сравнению с расчетом по авансовым платежам) новые графы. Эту таблицу заполняют организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. В ней эти налогоплательщики должны перечислить всех учредителей, чтобы доказать правомерность использования льготы по ЕСН, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ.
В инструкции появились отдельные рекомендации по порядку заполнения раздела "Физические лица" титульного листа (лист 04) организациями. В частности, при необходимости сообщить сведения на листе 04 как о руководителе, так и о главном бухгалтере, надо сделать копию этой страницы и представить сведения о каждом из них по отдельности.

"Инвалидные" льготы
Налогоплательщики, пользующиеся льготами в соответствии с нормами пункта 1 статьи 239 НК РФ, в 2002 году сталкивались с немалыми трудностями при составлении расчетов по авансовым платежам по ЕСН. Речь идет об организациях, которые пользуются льготой по ЕСН в части выплат работникам-инвалидам (если это обычная организация) или всем работникам (если это общественная организация инвалидов) до 100 000 рублей.
"Инвалидные" организации не могли заполнять отчетность по ЕСН в общеустановленном порядке. В первоначальных разъяснениях по порядку заполнения расчета, которые были изданы вместе с его формой, МНС попытался высветить особенности заполнения тех или иных строк этой категорией налогоплательщиков. Но попытка МНС оказалась явно неудачной. Мало того что из этих разъяснений ничего нельзя было понять, в них еще и вкрался ряд неточностей. Поэтому налоговики два раза исправляли свои ошибки, издав приказы МНС России от 27 марта 2002 г. № БГ-3-05/150 (приказ и комментарий к нему опубликован в "ДЗ" № 8, 2002) и от 17 июля 2002 г. № БГ-3-05/367 (приказ и комментарий к нему опубликован в "ДЗ" № 18, 2002).
При создании инструкции по заполнению налоговой декларации по ЕСН налоговики решили сделать еще одну попытку разъяснить особенности формирования показателей декларации "инвалидными" организациями.
После заполнения строки 0100 - 0340 на листе 05 по общеустановленным правилам, "инвалидные" организации (как, впрочем, и остальные налогоплательщики) приступают к заполнению расчета на листе 07 декларации. Но заполнять этот расчет они будут в особом порядке. МНС указывает, что в графе 6 этого расчета "инвалидные" льготники будут указывать ? ставок федеральной части ЕСН, установленных в статье 241 кодекса. Причем по строке 042 графы 6 расчета на листе 07, касающейся выплат свыше 600 000 рублей, надо указать не половину установленной процентной ставки, а всю ставку целиком - 2 процента. Налоговые ставки, относящиеся к другим частям ЕСН (по соцстраху и медстраху), не уменьшаются. Их надо указывать в графах 8, 10 и 12 расчета на листе 07 в том размере, как они установлены статьей 241 НК РФ, с учетом права "инвалидной" организации на регрессию.
После подведения итогов в строке 050 расчета на листе 07, "инвалидной" организации надо вернуться к заполнению строк расчета сумм ЕСН на листе 05 декларации. По строке 0400 этого листа льготники вначале должны заполнить только графы 5 (по ФСС), 7 (по ФФОМС) и 9 (по ТФОМС). В них надо указать соответствующие итоги из граф 9, 11 и 13 расчета на листе 07.
Итоговые данные по федеральный части ЕСН, исчисленные по строке 050 в графе 7 расчета на листе 07 декларации, по строке 0400 расчета на листе 05 (графа 3) отражать не надо. Этот показатель надо записать в графу 3 по строке 0600 на листе 06 декларации.
Чтобы определить, какая сумма ЕСН причиталась к уплате за IV квартал истекшего года (строка 0610), надо из показателя строки 0600 налоговой декларации вычесть показатель соответствующей строки расчета, составленного за девять месяцев этого года. Затем дать разбивку этой суммы по месяцам IV квартала и указать ее по строкам 0620 - 0640 листа 06 декларации.
Вслед за этим льготники заполняют строки 0500 - 0540 расчета, где отражается сумма начисленных страховых взносов в ПФР. Сложив показатель графы 3 по строке 0600 (сумма ЕСН, причитающаяся к уплате в федеральный бюджет) и показатель графы 3 по строке 0500 (сумма налогового вычета в виде страховых пенсионных взносов), налогоплательщики получат ту величину, которая должна быть отражена в графе 3 по строке 0400 расчета на листе 05 декларации. Значения графы 3 по строкам 0410 - 0440 этого расчета (федеральная часть ЕСН с разбивкой по месяцам последнего квартала) исчисляются в аналогичном порядке - путем сложения соответствующих показателей этой графы по строкам 0510 - 0540 и 0610 - 0640.

Указания для плательщиков ЕНВД
Налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД, освобождены от уплаты ЕСН в отношении выплат сотрудникам, занятым в сфере деятельности, облагаемой ЕНВД. Если вся деятельность налогоплательщика подпадает под ЕНВД, то проблем нет - он не исчисляет и не уплачивает ЕСН. Если же налогоплательщик ведет и другие виды деятельности, он является плательщиками ЕСН, которым облагаются выплаты работникам, занятым в этой сфере. Соответственно, он обязан составлять и представлять в налоговые органы декларацию по единому социальному налогу.
Сначала они действуют так же, как "инвалидные" организации. При расчете федеральной части ЕСН на листе 07 декларации плательщики ЕНВД используют ? общеустановленных ставок налога. Остальные части ЕСН (в ФСС и ФОМС) будут исчисляться по полным ставкам.
Затем плательщикам ЕНВД надо перенести итоговые показатели строки 050 таблицы на листе 07 в расчетную таблицу на листах 05 и 06 декларации. Данные о суммах ЕСН, причитающихся к уплате в ФСС и ФОМС, из граф 9, 11 и 13 по строке 050 таблицы на листе 07 надо перенести в графы 5, 7 и 9 по строке 0400 расчета на листе 05. Данные о величине федеральной части ЕСН из графы 7 по строке 050 таблицы на листе 07 надо перенести в графу 3 по строке 0600 расчета на листе 06 декларации. Особенность состоит в том, что показатели графы 3 по строкам 0400 - 0440 и 0500 - 0540 плательщиками ЕНВД не заполняются.

Графы 14 - 16 расчета на листе 07
В инструкции по заполнению налоговой декларации по ЕСН появились пояснения к порядку заполнения граф 14, 15 и 16 расчета на листе 07. Здесь налогоплательщики должны отражать численность работников, в пользу которых производились выплаты, облагаемые ЕСН. МНС подчеркивает, что данные о численности сотрудников в таблице на листе 07 имеют значение только для данного расчета. К расчету условий на право применения налогоплательщиком регрессивных ставок эти показатели не имеют никакого отношения. В таблице на листе 08, где рассчитывается налоговая база в среднем на одного работника для подтверждения права на применение регрессии, будут отражаться совершенно иные показатели, касающиеся средней численности всех работников.
В графах 14, 15 и 16 таблицы на листе 07 налогоплательщики должны указывать количество только тех физических лиц, которые в течение налогового периода получали трудовые выплаты и вознаграждения, подлежащие обложению ЕСН. Если в организации (у индивидуального предпринимателя) есть работники, у которых вся сумма выплат освобождается от налогообложения, то данные об этих сотрудниках не отражаются в таблице на листе 07.
Авторы инструкции обращают внимание на то, показатели о численности сотрудников, получающих налогооблагаемые выплаты, что в графах 14, 15 и 16 таблицы на листе 07 могут не совпадать. Отличия могут наблюдаться в том случае, если в числе получателей выплат были такие физические лица, которые получали выплаты исключительно по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам. Согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ, эти выплаты не подлежат обложению ЕСН в той части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования. Поэтому данные о численности сотрудников, получивших выплаты по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, будут включены в показатели граф 14 и 16 (касающихся федерального бюджета и ФОМС), но не будут отражаться в графе 15 (касающейся ФСС).

Выплаты в пользу иностранцев
Теперь поговорим о новой таблице, появившейся на листе 11 налоговой декларации по ЕСН. Она предназначена для отражения выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, которые налогоплательщик производил в течение налогового периода. Налогоплательщики будут заполнять ее впервые при составлении отчета за 2002 год.
Согласно пункту 2 статьи 239 НК РФ, от уплаты ЕСН освобождаются доходы (как в виде выплат от работодателей, так и в виде доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности на территории РФ) тех иностранных лиц и лиц без гражданства, которые не имеют права на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также на медицинскую помощь за счет средств фондов медицинского страхования. Причем ЕСН на сумму доходов иностранцев и лиц без гражданства не будет начисляться в той части, которая относится к тому или иному "не используемому" иностранцем фонду. Сумма выплат, не облагаемых ЕСН по нормам пункта 2 статьи 239 НК РФ, будет отражена в составе показателя строки 0200 листа 05 налоговой декларации. Кроме того, ее надо расшифровать в специальной таблице, расположенной на листе 11. Форма таблицы на этом листе достаточно проста, и у налогоплательщиков не должно возникнуть особых проблем при ее заполнении.
Если лист 11 будет заполнять предприниматель, то в "шапке" этого листа он должен указать свои фамилию, имя и отчество, а также ИНН (если он был присвоен). Организация запишет в "шапке" листа 11 свои ИНН и КПП. В таблице надо будет поименно перечислить всех работников-иностранцев, которым был выплачен доход, а также указать сумму этих выплат, не облагаемых ЕСН.


Другие юридические статьи:
Пфр разрабатывает поправки в закон о персонифицированном учете
Пенсионный фонд России разрабатывает поправки в законодательство, устанавливающие правила размещения пенсионных средств по...

Утверждены общие списки народных заседателей ленинского, невского и пушкинского федеральных районных судов санкт-петербурга.
Депутаты Законодательного собрания Санкт-Петербурга утвердили общие списки народных заседателей Ленинского, Невского и Пуш...

Губернатор петербурга просит уволить судей уставного суда спб
Губернатор Петербурга просит уволить судей Уставного суда СПб. Губернатор Петербурга Валентина Матвиенко направила в Законодательное собрание города ...

Ушел и не вернулся каждый год в россии без следа исчезает... целый город
Если бы 24 февраля антенных дел мастер не полез по какой-то рабочей надобности на крышу дома на улице Турку, то Александра Королева, наверное, не наш...

Приватизируем квартиру какие документы собирать?
Для приватизации муниципальной квартиры вам нужно будет обратиться в орган местного самоуправления - управу, районную администрацию, поселковый совет...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования