Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Ростове-на-дону состоялось межведомственное совещание под председательством генерального прокурора российской федерации
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Обратная связь заработала
В России испокон века считалось, что бог высоко, царь далеко, и все проблемы народ должен решать сам. Отсюда выросло всеобщее недоверие властям и относительное выполнение з...

Юридические услуги

Ндс на стыке налоговых периодов

Учет, налоги, право /

На последние дни сентября приходится окончание налогового периода по НДС как для тех, кто исчисляет его помесячно, так и для тех, кто определяет его поквартально. И если на это время приходится отгрузка товаров, работ или услуг, то бухгалтерам стоит быть внимательнее. Пятидневная отсрочка в оформлении счета-фактуры может перенести налоговый вычет у покупателя на следующий период, в то время как налоговое обязательство продавца не переносится.

Л.В. Клименкова, эксперт "УНП"

Налоговый кодекс дает организации временной люфт для выставления счета-фактуры. Она может это сделать в течение пяти дней с момента отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если счет-фактура за отгрузку текущего налогового периода выписывается уже следующим периодом, то это еще не означает, что тогда же его нужно регистрировать в книге продаж. Покупатель же занесет документ в книгу покупок не раньше даты, указанной в нем. Рассмотрим эту ситуацию подробнее и начнем с продавца.

 

Продавец, будь начеку!

 

Если организация определяет налоговую базу по НДС "по оплате", то момент выставления счета-фактуры для начисления налога не имеет особого значения. НДС начисляется в момент поступления денежных средств за отгруженные товары, работы или услуги (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А вот у организаций, работающих "по отгрузке", обязанность начислить налог возникает одновременно с отгрузкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то есть с предъявлением расчетных документов (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Как мы уже сказали, выставить счет-фактуру можно в течение пяти дней после отгрузки. Поэтому дата выписки счета-фактуры и день начисления налога не всегда совпадают.

Именно здесь многие бухгалтеры допускают ошибку: регистрируют счет-фактуру в книге продаж днем его выставления. И если дата счета-фактуры отличается от даты расчетных документов и приходится на другой налоговый период, то сумма НДС попадает в декларацию за следующий налоговый период.

Проиллюстрируем ситуацию на примере.

Пример 1.

Организация определяет налоговую базу по НДС "по отгрузке". Налоговый период - месяц. 31 августа она отгружает товары и выписывает накладную. Счет-фактуру организация выставила в следующем налоговом периоде - 2 сентября.

НДС к уплате в бюджет организация должна начислить в момент отгрузки товаров - когда она выдала накладную (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). То есть в бухгалтерском учете проводка по начислению НДС должна быть сделана 31 августа.

Обратите внимание: тот факт, что счет-фактура еще не выписан, не имеет значения. Выставив счет-фактуру 2 сентября, а это уже другой налоговый период, организация должна его зарегистрировать в книге продаж 31 августа. Именно в августе, согласно кодексу, нужно начислить налог к уплате в бюджет. Такой порядок регистрации счетов-фактур предусматривает и пункт 17 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Счета-фактуры заносятся в книгу продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Возможность совершения ошибки возрастает при автоматизированном ведении учета. Ведь многие компьютерные программы регистрируют счет-фактуру в книге продаж только в момент его составления. А на основании данных книги продаж заполняется декларация по НДС (п. 6 Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной приказом МНС России от 21.01.02 № БГ-3-03/25). Поэтому если вовремя не отследить операции по отгрузке, приходящиеся на конец месяца, то неправильное заполнение декларации и возникновение недоплаты НДС в бюджет гарантировано. А это неизбежно повлечет за собой штрафные санкции по статье 122 НК РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Наш совет: не откладывайте составление счетов-фактур в долгий ящик, особенно если отгрузка товаров, работ или услуг у вас приходится на конец налогового периода.

 

Зависимость покупателя

 

Покупатель регистрирует в книге покупок полученный от продавца счет-фактуру по самой поздней из трех дат: даты выставления счета-фактуры, даты оплаты товаров (работ, услуг), даты их принятия к учету. Это следует из пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ. Поэтому если счет-фактура выписан в следующем за отгрузкой товаров, работ или услуг налоговом периоде, то принять к вычету НДС можно будет не раньше даты, которой он выписан. Ведь оказаться раньше этой даты он у налогоплательщика просто не мог.

Особенно много споров возникает по длящимся договорам или же по операциям, окончание которых приходится на последний день месяца - выходной день. Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере договора аренды.

Пример 2.

Организация заключила договор аренды сроком на год. Арендодатель по окончании месяца должен выставлять акт и счет-фактуру. Последний день месяца приходится на выходной день. Налоговый период по НДС - месяц.

 

Арендодатель по окончании календарного месяца в течение пяти дней должен выписать акт оказанных услуг и выставить счет-фактуру. И если последний день месяца приходится на выходной, то арендодатель, как правило, датирует документы первым рабочим днем. И это правильно. Ведь если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ, 6.1 НК РФ).

Выписать документы в последний рабочий день месяца арендодатель не вправе. Услуга-то полностью еще не оказана. В выходные дни оформить документы нельзя из-за отсутствия персонала. Получается, что составить документы арендодатель может только в первый рабочий день следующего месяца.

У себя в учете арендодатель начислит НДС к уплате в бюджет в последний день месяца. А вот арендатор сможет зарегистрировать счет-фактуру и принять к вычету сумму налога только в следующем месяце, то есть, возможно, в следующем налоговом периоде.

Согласитесь, это не совсем выгодно для покупателя. Но ничего поделать здесь нельзя, ведь продавец не нарушает налоговое законодательство, выставляя счет-фактуру в течение пяти дней после отгрузки. Поэтому покупателю можно только посоветовать попросить своего контрагента выставлять расчетные документы и счет-фактуру в выходные дни.


Другие юридические статьи:
Питеру дороги круизные туристы
Бюджет Петербурга потеряет более 60 миллионов долларов после отмены безвизового въезда в Россию пассажиров круизных судов. ...

Поправки отклонили
Госдума РФ отклонила поправки в Закон "О лицензировании отдельных видов деятельности". Часть депутатов предлагала расширить сферу правового регул...

О.морозов: госдума рассмотрит законопроект "о недрах" в первом чтении в декабре 2005г.
Госдума рассмотрит законопроект "О недрах" в первом чтении в декабре 2005г., сообщил РБК первый вице-спикер нижней палаты Олег Морозов. Напомним, что депутаты нижней палаты парламента 2 ноября 2005...

Правозащитники отмечают снижение числа похищений людей в чечне
В Чечне стали меньше похищать людей. Такое заявление сделали представители правозащитного центра "Мемориал". Если за 6 месяцев 2005 года в республике было похищено 316 человек, то в 2006 эта цифра ...

Ростове-на-дону состоялось межведомственное совещание под председательством генерального прокурора российской федерации
Сегодня в Ростове-на-Дону состоялось межведомственное совещание под председательством Генерального прокурора Российской Федерации Юрия Чайки "О состоянии работы и мерах по усилению борьбы с преступ...

Учет, налоги, право /

На последние дни сентября приходится окончание налогового периода по НДС как для тех, кто исчисляет его помесячно, так и для тех, кто определяет его поквартально. И если на это время приходится отгрузка товаров, работ или услуг, то бухгалтерам стоит быть внимательнее. Пятидневная отсрочка в оформлении счета-фактуры может перенести налоговый вычет у покупателя на следующий период, в то время как налоговое обязательство продавца не переносится.

Л.В. Клименкова, эксперт "УНП"

Налоговый кодекс дает организации временной люфт для выставления счета-фактуры. Она может это сделать в течение пяти дней с момента отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если счет-фактура за отгрузку текущего налогового периода выписывается уже следующим периодом, то это еще не означает, что тогда же его нужно регистрировать в книге продаж. Покупатель же занесет документ в книгу покупок не раньше даты, указанной в нем. Рассмотрим эту ситуацию подробнее и начнем с продавца.

 

Продавец, будь начеку!

 

Если организация определяет налоговую базу по НДС "по оплате", то момент выставления счета-фактуры для начисления налога не имеет особого значения. НДС начисляется в момент поступления денежных средств за отгруженные товары, работы или услуги (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А вот у организаций, работающих "по отгрузке", обязанность начислить налог возникает одновременно с отгрузкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то есть с предъявлением расчетных документов (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Как мы уже сказали, выставить счет-фактуру можно в течение пяти дней после отгрузки. Поэтому дата выписки счета-фактуры и день начисления налога не всегда совпадают.

Именно здесь многие бухгалтеры допускают ошибку: регистрируют счет-фактуру в книге продаж днем его выставления. И если дата счета-фактуры отличается от даты расчетных документов и приходится на другой налоговый период, то сумма НДС попадает в декларацию за следующий налоговый период.

Проиллюстрируем ситуацию на примере.

Пример 1.

Организация определяет налоговую базу по НДС "по отгрузке". Налоговый период - месяц. 31 августа она отгружает товары и выписывает накладную. Счет-фактуру организация выставила в следующем налоговом периоде - 2 сентября.

НДС к уплате в бюджет организация должна начислить в момент отгрузки товаров - когда она выдала накладную (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). То есть в бухгалтерском учете проводка по начислению НДС должна быть сделана 31 августа.

Обратите внимание: тот факт, что счет-фактура еще не выписан, не имеет значения. Выставив счет-фактуру 2 сентября, а это уже другой налоговый период, организация должна его зарегистрировать в книге продаж 31 августа. Именно в августе, согласно кодексу, нужно начислить налог к уплате в бюджет. Такой порядок регистрации счетов-фактур предусматривает и пункт 17 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Счета-фактуры заносятся в книгу продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Возможность совершения ошибки возрастает при автоматизированном ведении учета. Ведь многие компьютерные программы регистрируют счет-фактуру в книге продаж только в момент его составления. А на основании данных книги продаж заполняется декларация по НДС (п. 6 Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденной приказом МНС России от 21.01.02 № БГ-3-03/25). Поэтому если вовремя не отследить операции по отгрузке, приходящиеся на конец месяца, то неправильное заполнение декларации и возникновение недоплаты НДС в бюджет гарантировано. А это неизбежно повлечет за собой штрафные санкции по статье 122 НК РФ в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Наш совет: не откладывайте составление счетов-фактур в долгий ящик, особенно если отгрузка товаров, работ или услуг у вас приходится на конец налогового периода.

 

Зависимость покупателя

 

Покупатель регистрирует в книге покупок полученный от продавца счет-фактуру по самой поздней из трех дат: даты выставления счета-фактуры, даты оплаты товаров (работ, услуг), даты их принятия к учету. Это следует из пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ. Поэтому если счет-фактура выписан в следующем за отгрузкой товаров, работ или услуг налоговом периоде, то принять к вычету НДС можно будет не раньше даты, которой он выписан. Ведь оказаться раньше этой даты он у налогоплательщика просто не мог.

Особенно много споров возникает по длящимся договорам или же по операциям, окончание которых приходится на последний день месяца - выходной день. Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере договора аренды.

Пример 2.

Организация заключила договор аренды сроком на год. Арендодатель по окончании месяца должен выставлять акт и счет-фактуру. Последний день месяца приходится на выходной день. Налоговый период по НДС - месяц.

 

Арендодатель по окончании календарного месяца в течение пяти дней должен выписать акт оказанных услуг и выставить счет-фактуру. И если последний день месяца приходится на выходной, то арендодатель, как правило, датирует документы первым рабочим днем. И это правильно. Ведь если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ, 6.1 НК РФ).

Выписать документы в последний рабочий день месяца арендодатель не вправе. Услуга-то полностью еще не оказана. В выходные дни оформить документы нельзя из-за отсутствия персонала. Получается, что составить документы арендодатель может только в первый рабочий день следующего месяца.

У себя в учете арендодатель начислит НДС к уплате в бюджет в последний день месяца. А вот арендатор сможет зарегистрировать счет-фактуру и принять к вычету сумму налога только в следующем месяце, то есть, возможно, в следующем налоговом периоде.

Согласитесь, это не совсем выгодно для покупателя. Но ничего поделать здесь нельзя, ведь продавец не нарушает налоговое законодательство, выставляя счет-фактуру в течение пяти дней после отгрузки. Поэтому покупателю можно только посоветовать попросить своего контрагента выставлять расчетные документы и счет-фактуру в выходные дни.


Другие юридические статьи:
Питеру дороги круизные туристы
Бюджет Петербурга потеряет более 60 миллионов долларов после отмены безвизового въезда в Россию пассажиров круизных судов. ...

Поправки отклонили
Госдума РФ отклонила поправки в Закон "О лицензировании отдельных видов деятельности". Часть депутатов предлагала расширить сферу правового регул...

О.морозов: госдума рассмотрит законопроект "о недрах" в первом чтении в декабре 2005г.
Госдума рассмотрит законопроект "О недрах" в первом чтении в декабре 2005г., сообщил РБК первый вице-спикер нижней палаты Олег Морозов. Напомним, что депутаты нижней палаты парламента 2 ноября 2005...

Правозащитники отмечают снижение числа похищений людей в чечне
В Чечне стали меньше похищать людей. Такое заявление сделали представители правозащитного центра "Мемориал". Если за 6 месяцев 2005 года в республике было похищено 316 человек, то в 2006 эта цифра ...

Ростове-на-дону состоялось межведомственное совещание под председательством генерального прокурора российской федерации
Сегодня в Ростове-на-Дону состоялось межведомственное совещание под председательством Генерального прокурора Российской Федерации Юрия Чайки "О состоянии работы и мерах по усилению борьбы с преступ...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования