Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Плохой работник дорого стоит. вердикт вас рф: за непробитый чек в ответе организация
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Питерский шепот
говорят, что говорят, что питерские брежневцы договорятся с башкирскими исламистами В ходе визита в ...

Юридические услуги

Система простая, нормы сложные

Учет, налоги, право /

Письмо Минфина России от 29.04.05 № 03-03-02-04/1/104 <Об учете в расходах уплаченного единого налога при применении упрощенной системы налогообложения>

М.В. Бурехина, эксперт «УНП»

Упрощенная система налогообложения в очередной раз подтвердила свой статус самого сложного спецрежима. На этот раз сложности возникли с порядком учета суммы уплаченного единого налога. А именно с тем, можно ли включить его в расходы следующего периода. Ведь прямого запрета на такие действия, в отличие от налога на прибыль, в главе 26.2 НК РФ нет. Минфин России высказал свое мнение по этому поводу в письме от 29.04.05 № 03-03-02-04/ 1/104. Заметим, что письмо, естественно, касается налогоплательщиков, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

Расхода нет

В поисках ответа на вопрос об учете суммы налога Минфин обратился к пункту 1 статьи 346.16 НК РФ, в котором перечислены расходы, на которые можно уменьшить доходы. Проанализировав эту норму, министерство сделало вывод, что в ней нет такого расхода, как сумма уплаченного единого налога. При этом чиновники обращают внимание на то, что перечень в этой норме закона - исчерпывающий. То есть никакие другие расходы, кроме тех, которые прямо названы в статье 346.16 НК РФ, учесть при налогообложении нельзя. А значит, рассчитывая единый налог, плательщик не имеет права уменьшать доходы на суммы этого же налога, которые уже направлены в бюджет.

Или все же есть?

Но не все так просто. И подтверждает это все то же письмо Минфина. После отрицательного вывода о том, что оплаченный единый налог - это расход, специалисты главного финансового ведомства ссылаются на подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. На основании этой нормы авторы письма указывают, что плательщики единого налога вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены при применении упрощенной системы налогообложения. Но ведь налогоплательщики не освобождены и от уплаты единого налога при «упрощенке». Получается, что такой налог все же можно учесть в расходах. То есть Минфин противоречит сам себе. Сначала он утверждает, что учесть налог в расходах нельзя, а потом сам же приводит доводы в пользу противоположной точки зрения.

Кстати, есть и еще несколько аргументов в пользу того, что налог можно учесть в расходах. Во-первых, учету налога в расходах не препятствует и пункт 2 статьи 346.16 НК РФ. Там приведены два условия, при которых расходы можно принять в целях единого налога. Первое - они должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ (экономическая оправданность и документальная обоснованность).С экономической оправданностью этих затрат не поспоришь. Ведь если их не осуществить, налогоплательщику будут начислены пени и штрафы. Второе условие - часть расходов принимается в порядке, аналогичном налогу на прибыль и, в частности, статье 264 НК РФ. А как известно, статья 264 НК РФ запрещает относить к расходам уплаченный налог на прибыль. Значит, по аналогии нельзя учесть в расходах и «упрощенный» налог. Но и здесь выходит загвоздка. Пункт 2 статьи 346.16 НК РФ не распространяет правила статьи 264 НК РФ на расходы в виде налогов и сборов.
Во-вторых, нельзя забывать и о пункте 7 статьи 3 НК РФ. А согласно ему, все неустранимые неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков. В данном же случае такая неясность налицо.

Судам нужна сущность

В то же время при всей обоснованности точки зрения о том, что расходы по единому налогу можно уменьшить на этот же ранее перечисленный налог, есть одно «но». Судебная практика в последнее время все чаще не идет по формальному пути. И на решения судей всех уровней влияет экономическая сущность налоговых отношений. Поэтому, вполне вероятно, что судьи не займут в данном случае сторону плательщиков.


Подробнее обо всех ньюансах возникающих в работе фирмы на УСН представители УФНС РФ по г. Москве и налоговые эксперты расскажут на семинаре 15 сентября. Записаться на семинар можно по телефону: 8 (495) 657-85-33


Другие юридические статьи:
Социальная норма площади жилья в санкт-петербурге ниже федерального норматива
Постоянная комиссия по социальным вопросам Законодательного собрания Санкт-Петербурга на своем заседании сегодня, 8 октябр...

"роспатент" пойдет по миру его разорил юрист "жигулевского пива"
Вчера Кассационная коллегия Верховного суда отменила январское постановление правительства N 8, увеличившее размер пошлин за регистрацию товарных знаков для российских комп...

Таможне прописали либерализм
В пятницу, 18 апреля, Государственная дума приняла во втором чтении новую редакцию Таможенного кодекса. Как утверждают представители бизнеса и таможни, теперь они будут игр...

Левый марш президента
Все предыдущие послания Путина были составлены по дипломатическим образцам, то есть содержали правильные слова, каждый тезис сопровождался соответств...

Плохой работник дорого стоит. вердикт вас рф: за непробитый чек в ответе организация
Приложение к еженедельнику "Экономика и жизнь" - "Ваш партнер-консультант" N 37, 2004 г. Чаще всего с контрольной закупк...

Учет, налоги, право /

Письмо Минфина России от 29.04.05 № 03-03-02-04/1/104 <Об учете в расходах уплаченного единого налога при применении упрощенной системы налогообложения>

М.В. Бурехина, эксперт «УНП»

Упрощенная система налогообложения в очередной раз подтвердила свой статус самого сложного спецрежима. На этот раз сложности возникли с порядком учета суммы уплаченного единого налога. А именно с тем, можно ли включить его в расходы следующего периода. Ведь прямого запрета на такие действия, в отличие от налога на прибыль, в главе 26.2 НК РФ нет. Минфин России высказал свое мнение по этому поводу в письме от 29.04.05 № 03-03-02-04/ 1/104. Заметим, что письмо, естественно, касается налогоплательщиков, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

Расхода нет

В поисках ответа на вопрос об учете суммы налога Минфин обратился к пункту 1 статьи 346.16 НК РФ, в котором перечислены расходы, на которые можно уменьшить доходы. Проанализировав эту норму, министерство сделало вывод, что в ней нет такого расхода, как сумма уплаченного единого налога. При этом чиновники обращают внимание на то, что перечень в этой норме закона - исчерпывающий. То есть никакие другие расходы, кроме тех, которые прямо названы в статье 346.16 НК РФ, учесть при налогообложении нельзя. А значит, рассчитывая единый налог, плательщик не имеет права уменьшать доходы на суммы этого же налога, которые уже направлены в бюджет.

Или все же есть?

Но не все так просто. И подтверждает это все то же письмо Минфина. После отрицательного вывода о том, что оплаченный единый налог - это расход, специалисты главного финансового ведомства ссылаются на подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. На основании этой нормы авторы письма указывают, что плательщики единого налога вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены при применении упрощенной системы налогообложения. Но ведь налогоплательщики не освобождены и от уплаты единого налога при «упрощенке». Получается, что такой налог все же можно учесть в расходах. То есть Минфин противоречит сам себе. Сначала он утверждает, что учесть налог в расходах нельзя, а потом сам же приводит доводы в пользу противоположной точки зрения.

Кстати, есть и еще несколько аргументов в пользу того, что налог можно учесть в расходах. Во-первых, учету налога в расходах не препятствует и пункт 2 статьи 346.16 НК РФ. Там приведены два условия, при которых расходы можно принять в целях единого налога. Первое - они должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ (экономическая оправданность и документальная обоснованность).С экономической оправданностью этих затрат не поспоришь. Ведь если их не осуществить, налогоплательщику будут начислены пени и штрафы. Второе условие - часть расходов принимается в порядке, аналогичном налогу на прибыль и, в частности, статье 264 НК РФ. А как известно, статья 264 НК РФ запрещает относить к расходам уплаченный налог на прибыль. Значит, по аналогии нельзя учесть в расходах и «упрощенный» налог. Но и здесь выходит загвоздка. Пункт 2 статьи 346.16 НК РФ не распространяет правила статьи 264 НК РФ на расходы в виде налогов и сборов.
Во-вторых, нельзя забывать и о пункте 7 статьи 3 НК РФ. А согласно ему, все неустранимые неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков. В данном же случае такая неясность налицо.

Судам нужна сущность

В то же время при всей обоснованности точки зрения о том, что расходы по единому налогу можно уменьшить на этот же ранее перечисленный налог, есть одно «но». Судебная практика в последнее время все чаще не идет по формальному пути. И на решения судей всех уровней влияет экономическая сущность налоговых отношений. Поэтому, вполне вероятно, что судьи не займут в данном случае сторону плательщиков.


Подробнее обо всех ньюансах возникающих в работе фирмы на УСН представители УФНС РФ по г. Москве и налоговые эксперты расскажут на семинаре 15 сентября. Записаться на семинар можно по телефону: 8 (495) 657-85-33


Другие юридические статьи:
Социальная норма площади жилья в санкт-петербурге ниже федерального норматива
Постоянная комиссия по социальным вопросам Законодательного собрания Санкт-Петербурга на своем заседании сегодня, 8 октябр...

"роспатент" пойдет по миру его разорил юрист "жигулевского пива"
Вчера Кассационная коллегия Верховного суда отменила январское постановление правительства N 8, увеличившее размер пошлин за регистрацию товарных знаков для российских комп...

Таможне прописали либерализм
В пятницу, 18 апреля, Государственная дума приняла во втором чтении новую редакцию Таможенного кодекса. Как утверждают представители бизнеса и таможни, теперь они будут игр...

Левый марш президента
Все предыдущие послания Путина были составлены по дипломатическим образцам, то есть содержали правильные слова, каждый тезис сопровождался соответств...

Плохой работник дорого стоит. вердикт вас рф: за непробитый чек в ответе организация
Приложение к еженедельнику "Экономика и жизнь" - "Ваш партнер-консультант" N 37, 2004 г. Чаще всего с контрольной закупк...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования