Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Думский комитет одобрил опроект закона о запрете графы «против всех»
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Проигнорировали губернатора
Члены Комитета по законодательству городского парламента рекомендовали депутатам преодолеть вето губернатора на законопроект "О порядке расчета платы за наем жилого помещен...

Юридические услуги

Полученный счет-фактура неправильно оформлен: что делать?

Материал предоставлен журналом
"Практическая бухгалтерия" (№5, 2003)
Ознакомиться с содержанием свежего номера
и полнотекстовым архивом номеров за 2003 год
вы можете на сайте журнала www.berator.ru.ru/pb

Налоговый инспектор утверждает, что счет-фактура неправильно оформлен. Придется ли фирме в этом случае восстанавливать НДС?

Принять к вычету НДС, перечисленный поставщику, фирма может только на основании счета-фактуры.
Однако если счет-фактура, выставленный поставщиком, составлен с нарушениями и эти нарушения существенны, налоговая инспекция может признать налоговый вычет неправомерным (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Как следствие, налоговики уменьшат сумму налоговых вычетов.
Кроме того, если нарушение в составлении счета-фактуры повлечет неполную уплату налога, фирму могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса - штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога.

Что считается нарушением правил составления счетов-фактур

Приведем несколько типичных примеров.

Заполнены не все графы счета-фактуры

Счет-фактура считается составленным с нарушением, если в нем не заполнен хотя бы один из обязательных реквизитов. Перечень обязательных реквизитов приведен в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.
Так, если фирма не укажет, к примеру, порядковый номер или дату составления счета-фактуры, налоговый вычет, принятый по нему, налоговики потребуют восстановить. То же самое грозит фирме, если какая-то графа в счете-фактуре будет заполнена неверно.
Однако хотим обратить ваше внимание на один важный момент. Если информация для заполнения каких-то граф счета-фактуры отсутствует, то в этих графах можно поставить прочерк.
К примеру, фирма оказывает услуги (выполняет работы). В этом случае она может поставить прочерки в графах "Грузоотправитель и его адрес", "Грузополучатель и его адрес" и "Единица измерения". По мнению самих налоговиков, это не будет считаться нарушением (письмо МНС России от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404).
С этим также соглашаются и суды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 21 августа 2002 г. № КА-А40/5509-02).
В остальных же случаях мы рекомендуем заполнять все графы счета-фактуры. Однако есть вероятность, что какая-то из граф, по мнению налоговиков, окажется заполнена неправильно.

Графы счета-фактуры заполнены неверно

Например, налоговики обращают особое внимание на заполнение граф "Грузоотправитель и его адрес", "Грузополучатель и его адрес". Если в этих графах записаны не полные реквизиты фирмы, а "Он же" или "Тот же", налоговая инспекция откажется возмещать НДС.
Дело в том, что право писать в этих графах "Он же" или "Тот же" предоставлено Правительством (постановление Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914).
Однако, по мнению налоговиков, Правительство вправе разрабатывать только порядок ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (п. 7 ст. 169 НК РФ).
А все необходимые реквизиты, которые нужно указать в счете-фактуре, прописаны в Налоговом кодексе.
Так, в подпункте 3 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса сказано, что в счете-фактуре должны быть указаны "наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя". По мнению налоговиков, это значит, что в соответствующих графах фирма должна полностью написать название грузоотправителя (грузополучателя) и его точный адрес. Причем сделать это нужно, даже если грузоотправителем и продавцом товара является одна и та же фирма.
Отметим, что на практике суды все-таки решают такие споры в пользу фирм (см., например, постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2002 г. № КА-А40-/7369-02).

Счет-фактура неправильно подписана

В Налоговом кодексе сказано, что подписывают счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер (п. 6 ст. 169 НК РФ). Причем расшифровывать подписи не обязательно, поскольку Налоговый кодекс этого не требует.
На практике может случиться, что в штатном расписании фирмы отсутствует должность главного бухгалтера. Счета-фактуры в таких фирмах подписать может только руководитель.
Налоговики обязательно обратят внимание на то, что в счете-фактуре отсутствует подпись главного бухгалтера.
Поэтому если среди ваших поставщиков есть фирмы, в которых отсутствует должность бухгалтера, мы советуем заранее предпринять меры, чтобы избежать лишних споров с налоговым инспектором. Для этого поступите следующим образом.
Во-первых, попросите у поставщика выписку из приказа. В ней должно быть указано, что в штатном расписании отсутствует должность главного бухгалтера и его обязанности возложены на директора. Это разрешено законом "О бухгалтерском учете" (подп. "г" п. 2 ст. 6).
Во-вторых, попросите у него взять в банке справку. В справке также должно быть указано, что в штатном расписании вашего поставщика отсутствует должность главного бухгалтера и директор уполномочен подписывать документы за главного бухгалтера.
Также на практике счета-фактуры могут подписывать не только руководитель и главный бухгалтер, но и другие сотрудники фирмы (например, менеджер по продажам).
Чтобы избежать лишних споров с налоговиками, в такой ситуации руководитель должен издать приказ, в котором будет указан перечень работников, имеющих право подписывать счета-фактуры.
Руководитель фирмы также может выдать доверенность работнику, которому он хочет предоставить право подписывать счета-фактуры.

Как лучше поступить

Если вы не хотите ввязываться в спор с налоговым инспектором, мы рекомендуем внимательно следить за тем, чтобы полученный счет-фактура был составлен по всем правилам. Если поставщик не заполнит (или неправильно заполнит) какой-либо реквизит в счете-фактуре, верните его и попросите исправить.
Конечно, проверять каждую графу счета-фактуры - дело, которое требует больших затрат времени. Неудивительно, что бухгалтеры часто по случайности упускают из виду какую-либо ошибку в счете-фактуре, а выясняется это уже при проверке.
Однако даже в этом случае можно избежать налоговой ответственности. Дело в том, что исправить или заменить счет-фактуру вы можете даже во время проведения налоговой проверки. Налоговый кодекс не запрещает этого делать.
Обратите внимание: налоговики могут не принять исправленные или замененные счета-фактуры.
Такие действия налоговой инспекции вы можете оспорить в суде. Как показывает практика, суды часто в этом вопросе занимают сторону налогоплательщиков (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 августа 2002 г. № А56-9657/02).
А в некоторых случаях суды разрешают фирмам представлять исправленные или замененные счета-фактуры даже в ходе судебного разбирательства (постановление ФАС Московского округа от 22 августа 2002 г. № КА-А40/5482-02).

И. Карпов, редактор-эксперт журнала
"Практическая бухгалтерия"


Узнать обо всех нюансах уплаты НДС, ведения новых счетов-фактур, а также о том, как верно составлять договоры с контрагентами, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, можно 29 сентября на семинаре:«Особенности расчетов по НДС в 2006 году. Официальная позиция ФНС РФ и мнение налоговых экспертов» Записаться на семинар можно по телефону: 8 (495) 657-85-33


Другие юридические статьи:
Власть крепчает вертикально
Каста неприкасаемых высших чиновников стремительно разрастается. На прошлой неделе Совет Федерации одобрил законопроект о запрещении региональным вла...

Имуществу прописали льготы
Ряд предприятий Ленинградской области будут освобождены от уплаты налога на имущество организаций. Еще часть получит льготы. Законодательное собр...

В.путин обсудил с представителями высшей судебной власти проблемы независимости российских судей.
Проблемы независимости судей были главной темой обсуждения на встрече президента России Владимира Путина с председателем К...

Кто зарабатывает на тотализаторе? букмекеры, спортсмены, подсказчики, линейщики, но только не игроки
В конце первого тайма Андрей Аршавин находит в штрафной "Севильи" Александра Кержакова. Удар - 1:1. "Зенит" сравнял счет. Полтора десятка мужчин, соб...

Думский комитет одобрил опроект закона о запрете графы «против всех»
Законопроект, исключающий графу "против всех" из избирательных бюллетеней, может быть рассмотрен Госдумой 9 июня. Об этом сообщил в понедельник председатель думского комитета по конституционному за...

Материал предоставлен журналом
"Практическая бухгалтерия" (№5, 2003)
Ознакомиться с содержанием свежего номера
и полнотекстовым архивом номеров за 2003 год
вы можете на сайте журнала www.berator.ru.ru/pb

Налоговый инспектор утверждает, что счет-фактура неправильно оформлен. Придется ли фирме в этом случае восстанавливать НДС?

Принять к вычету НДС, перечисленный поставщику, фирма может только на основании счета-фактуры.
Однако если счет-фактура, выставленный поставщиком, составлен с нарушениями и эти нарушения существенны, налоговая инспекция может признать налоговый вычет неправомерным (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Как следствие, налоговики уменьшат сумму налоговых вычетов.
Кроме того, если нарушение в составлении счета-фактуры повлечет неполную уплату налога, фирму могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса - штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога.

Что считается нарушением правил составления счетов-фактур

Приведем несколько типичных примеров.

Заполнены не все графы счета-фактуры

Счет-фактура считается составленным с нарушением, если в нем не заполнен хотя бы один из обязательных реквизитов. Перечень обязательных реквизитов приведен в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.
Так, если фирма не укажет, к примеру, порядковый номер или дату составления счета-фактуры, налоговый вычет, принятый по нему, налоговики потребуют восстановить. То же самое грозит фирме, если какая-то графа в счете-фактуре будет заполнена неверно.
Однако хотим обратить ваше внимание на один важный момент. Если информация для заполнения каких-то граф счета-фактуры отсутствует, то в этих графах можно поставить прочерк.
К примеру, фирма оказывает услуги (выполняет работы). В этом случае она может поставить прочерки в графах "Грузоотправитель и его адрес", "Грузополучатель и его адрес" и "Единица измерения". По мнению самих налоговиков, это не будет считаться нарушением (письмо МНС России от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404).
С этим также соглашаются и суды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 21 августа 2002 г. № КА-А40/5509-02).
В остальных же случаях мы рекомендуем заполнять все графы счета-фактуры. Однако есть вероятность, что какая-то из граф, по мнению налоговиков, окажется заполнена неправильно.

Графы счета-фактуры заполнены неверно

Например, налоговики обращают особое внимание на заполнение граф "Грузоотправитель и его адрес", "Грузополучатель и его адрес". Если в этих графах записаны не полные реквизиты фирмы, а "Он же" или "Тот же", налоговая инспекция откажется возмещать НДС.
Дело в том, что право писать в этих графах "Он же" или "Тот же" предоставлено Правительством (постановление Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914).
Однако, по мнению налоговиков, Правительство вправе разрабатывать только порядок ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (п. 7 ст. 169 НК РФ).
А все необходимые реквизиты, которые нужно указать в счете-фактуре, прописаны в Налоговом кодексе.
Так, в подпункте 3 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса сказано, что в счете-фактуре должны быть указаны "наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя". По мнению налоговиков, это значит, что в соответствующих графах фирма должна полностью написать название грузоотправителя (грузополучателя) и его точный адрес. Причем сделать это нужно, даже если грузоотправителем и продавцом товара является одна и та же фирма.
Отметим, что на практике суды все-таки решают такие споры в пользу фирм (см., например, постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2002 г. № КА-А40-/7369-02).

Счет-фактура неправильно подписана

В Налоговом кодексе сказано, что подписывают счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер (п. 6 ст. 169 НК РФ). Причем расшифровывать подписи не обязательно, поскольку Налоговый кодекс этого не требует.
На практике может случиться, что в штатном расписании фирмы отсутствует должность главного бухгалтера. Счета-фактуры в таких фирмах подписать может только руководитель.
Налоговики обязательно обратят внимание на то, что в счете-фактуре отсутствует подпись главного бухгалтера.
Поэтому если среди ваших поставщиков есть фирмы, в которых отсутствует должность бухгалтера, мы советуем заранее предпринять меры, чтобы избежать лишних споров с налоговым инспектором. Для этого поступите следующим образом.
Во-первых, попросите у поставщика выписку из приказа. В ней должно быть указано, что в штатном расписании отсутствует должность главного бухгалтера и его обязанности возложены на директора. Это разрешено законом "О бухгалтерском учете" (подп. "г" п. 2 ст. 6).
Во-вторых, попросите у него взять в банке справку. В справке также должно быть указано, что в штатном расписании вашего поставщика отсутствует должность главного бухгалтера и директор уполномочен подписывать документы за главного бухгалтера.
Также на практике счета-фактуры могут подписывать не только руководитель и главный бухгалтер, но и другие сотрудники фирмы (например, менеджер по продажам).
Чтобы избежать лишних споров с налоговиками, в такой ситуации руководитель должен издать приказ, в котором будет указан перечень работников, имеющих право подписывать счета-фактуры.
Руководитель фирмы также может выдать доверенность работнику, которому он хочет предоставить право подписывать счета-фактуры.

Как лучше поступить

Если вы не хотите ввязываться в спор с налоговым инспектором, мы рекомендуем внимательно следить за тем, чтобы полученный счет-фактура был составлен по всем правилам. Если поставщик не заполнит (или неправильно заполнит) какой-либо реквизит в счете-фактуре, верните его и попросите исправить.
Конечно, проверять каждую графу счета-фактуры - дело, которое требует больших затрат времени. Неудивительно, что бухгалтеры часто по случайности упускают из виду какую-либо ошибку в счете-фактуре, а выясняется это уже при проверке.
Однако даже в этом случае можно избежать налоговой ответственности. Дело в том, что исправить или заменить счет-фактуру вы можете даже во время проведения налоговой проверки. Налоговый кодекс не запрещает этого делать.
Обратите внимание: налоговики могут не принять исправленные или замененные счета-фактуры.
Такие действия налоговой инспекции вы можете оспорить в суде. Как показывает практика, суды часто в этом вопросе занимают сторону налогоплательщиков (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 августа 2002 г. № А56-9657/02).
А в некоторых случаях суды разрешают фирмам представлять исправленные или замененные счета-фактуры даже в ходе судебного разбирательства (постановление ФАС Московского округа от 22 августа 2002 г. № КА-А40/5482-02).

И. Карпов, редактор-эксперт журнала
"Практическая бухгалтерия"


Узнать обо всех нюансах уплаты НДС, ведения новых счетов-фактур, а также о том, как верно составлять договоры с контрагентами, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, можно 29 сентября на семинаре:«Особенности расчетов по НДС в 2006 году. Официальная позиция ФНС РФ и мнение налоговых экспертов» Записаться на семинар можно по телефону: 8 (495) 657-85-33


Другие юридические статьи:
Власть крепчает вертикально
Каста неприкасаемых высших чиновников стремительно разрастается. На прошлой неделе Совет Федерации одобрил законопроект о запрещении региональным вла...

Имуществу прописали льготы
Ряд предприятий Ленинградской области будут освобождены от уплаты налога на имущество организаций. Еще часть получит льготы. Законодательное собр...

В.путин обсудил с представителями высшей судебной власти проблемы независимости российских судей.
Проблемы независимости судей были главной темой обсуждения на встрече президента России Владимира Путина с председателем К...

Кто зарабатывает на тотализаторе? букмекеры, спортсмены, подсказчики, линейщики, но только не игроки
В конце первого тайма Андрей Аршавин находит в штрафной "Севильи" Александра Кержакова. Удар - 1:1. "Зенит" сравнял счет. Полтора десятка мужчин, соб...

Думский комитет одобрил опроект закона о запрете графы «против всех»
Законопроект, исключающий графу "против всех" из избирательных бюллетеней, может быть рассмотрен Госдумой 9 июня. Об этом сообщил в понедельник председатель думского комитета по конституционному за...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования