Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Укрупненный учет спецоснастки
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Получат ли мигранты "амнистию". в россии ее ожидают 15 миллионов нелегальных гастарбайтеров
Эксперимент по миграционной амнистии, проходящий в десяти регионах, только за два месяца этого года принес казне 350 миллионов рублей и 700 тысяч "узаконенных" гастарбайтеров. Об этом заявил директ...

Юридические услуги

Расходы на интернет – учтем нюансы

Материал предоставлен журналом "Расчет" /

А. Пальмин

Использовать в своей работе интернет привыкли многие фирмы. Для некоторых организаций это стало и вовсе производственной необходимостью. Однако налоговые инспекторы постоянно придираются к таким затратам. Поэтому бухгалтеру необходимо обратить внимание на некоторые особенности, которые могут возникнуть при подтверждении расходов на интернет.

Затраты на интернет состоят из расходов на подключение и расходов на оплату услуг связи. Услуга присоединения – это «деятельность, направленная на удовлетворение потребности операторов связи в организации взаимодействия сетей электросвязи, при котором становятся возможными установление соединения и передача информации между пользователями взаимодействующих сетей электросвязи» (ст. 2 Закона от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ «О связи»). Именно эта формулировка позволяет отнести затраты на подключение к расходам на услуги связи. Согласились с этим подходом и чиновники, правда, в письме, адресованном упрощенцам (письмо Минфина от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151). Плату за пользование сетью интернет также относят к расходам на услуги связи. Ведь под услугами связи понимают «деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений» (ст. 2 Закона от № 126-ФЗ «О связи»).

В бухгалтерском учете расходы на интернет включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете эти затраты включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 5 ст. 264 НК).

Пример

Фирма заключила договор с интернет-провайдером на пользование его услугами для доступа в интернет. Оплата за подключение к интернету (уже существующей оптико-волоконной линии) составляет 3000 руб. (в том числе НДС 18% – 457,63 руб.). По условиям договора фирма ежемесячно уплачивает авансом абонентную плату в размере 5250 руб. (в том числе НДС 18% – 800,85 руб.) за 5 Гб данных. Абонентная плата за неиспользованный объем трафика не возвращается.

Бухгалтер фирмы сделает такие проводки:

Дебет 26 (44) Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 2542,37 руб. (3000 руб. – 457,63 руб.) – списаны затраты на подключение к интернету;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 457,63 руб. – отражен НДС, предъявленный провайдером по услуге за подключение;

Дебет 68 Кредит 19

– 457,63 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51

– 3000 руб. – перечислена оплата провайдеру за подключение к интернету.

Ежемесячно:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

– 5250 руб. – перечислена провайдеру авансом абонентная плата за пользование услугами по доступу в интернет (услуги связи);

Дебет 26 (44) Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 4449,15 руб. (5250 руб. – 800,85 руб.) – списаны расходы за пользование услугами по доступу в интернет (услуги связи);

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 800,85 руб. – отражена сумма НДС, предъявленная провайдером по услуге за доступ в интернет;

Дебет 68 Кредит 19

– 800,85 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 5250 руб. – зачтена сумма ранее уплаченного аванса.

Для связи с клиентами

Казалось бы, Налоговый кодекс однозначно разрешает уменьшать налоговую базу по прибыли на сумму расходов на интернет. Однако инспекторы все равно придираются к этим расходам. И не оставляют попыток признать их экономически необоснованными. Например, по результатам одной проверки инспектор решил, что сотрудники фирмы не используют интернет в производственных целях. Налоговики «сняли» расходы, оштрафовали фирму и доначислили ей налог на прибыль и НДС. Руководство компании не согласилось и подало в суд. Производственную направленность расходов директор объяснил так. Сотрудники фирмы связываются с партнерами, используя электронную почту. Так что интернет нужен для переписки с контрагентами. Кроме того, через интернет фирма получает информацию о сложившихся на рынке ценах на реализуемое ею оборудование. Судьи сочли доводы руководства организации убедительными и согласились, что расходы на интернет носят производственный характер. А значит, сделали вывод судьи, инспекция сняла затраты неправомерно и штраф незаконен (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 мая 2005 г. № А56-32891/04).

Большинство организаций используют интернет для аналогичных целей: например, для связи с партнерами или для исследования рынка сбыта продукции. Так что, возможно, в скором будущем такими объяснениями можно будет убедить не только судей, но и налоговых инспекторов. А пока что лучше все-таки подкрепить устные объяснения «документальным оформлением». В одной питерской организации поступили именно так.

«Особая» первичка

Чтобы регламентировать работу сотрудников с интернетом, директор издал приказ и разработал положение об использовании услуг сети интернет. В них он определил порядок и цели использования «всемирной паутины» персоналом фирмы. Налоговые работники во время проверки не смогли опровергнуть тот факт, что работники используют интернет в соответствии с приказом и положением. Тогда инспекторы придумали особые первичные документы, которыми якобы нужно подтверждать расходы на пользование интернетом. Налоговики разъяснили руководству фирмы, что основанием для расчетов за услуги связи являются показания оборудования связи (п. 2 cт. 54 Закон от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ «О связи»). И потребовали от организации предоставить бумаги с показаниями оборудования связи, которые, по их мнению, являются первичными документами в соответствии с законом о связи. Фирма эти бумаги предоставить не смогла. Из этого инспекторы сделали вывод о том, что фирма не может подтвердить производственный характер расходов. И по результатам проверки сняли затраты на интернет, доначислили налог на прибыль и НДС, насчитали пени. Кроме того, фирму оштрафовали за неполную уплату налогов и за непредставление показаний оборудования связи (ст. 122, ст. 126 НК).

Организация не согласилась и подала в суд. Судьи объяснили инспекторам, что затраты на интернет подтверждают договор на предоставление телекоммуникационных услуг, счета-фактуры и платежные поручения к договору. А обязанность фирмы оформлять и представлять в инспекцию показания оборудования связи налоговым законодательством не предусмотрена. Так что расходы документально подтверждены. Доказательств того, что сотрудники пользовались интернетом не в четком соответствии с утвержденным положением (то есть в непроизводственных целях), инспекция не представила. Поэтому судьи сочли расходы экономически обоснованными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 ноября 2005 г. № А56-6527/ 2005).

Интернет для предпринимателей и упрощенцев

Фирмы, которые перешли на упрощенную систему налогообложения и считают единый налог по системе «доходы минус расходы», могут среди затрат учитывать расходы на интернет (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК). Сомневающимся организациям финансисты напоминают об этом регулярно. Например, в письме от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/ 70 Минфин разъяснил, что при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы на оплату услуг связи, принимаемые аналогично порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций. В данном случае – аналогично расходам, указаным в статье 264 Налогового кодекса. Затраты фирмы на оплату услуг информационных систем, в том числе интернета, а также на обслуживание адреса электронной почты должны быть обоснованы и документально подтверждены. В этом случае они уменьшают полученные доходы при расчете единого налога. Ранее такие же выводы содержали письма Минфина от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/ 2/151, от 9 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/78.

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемые доходы на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактических затрат (п. 1 ст. 221 НК). Состав расходов предприниматели определяют самостоятельно в порядке, аналогичном установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса. А среди прочих расходов, связанных с производством и реализацией, организации учитывают, в том числе, и расходы на услуги связи – интернет (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Значит, индивидуальные предприниматели так же могут учесть расходы на интернет, как профессиональные налоговые вычеты – при расчете НДФЛ. Однако нужно выполнить два условия – эти расходы должны быть документально подтверждены и осуществлены по деятельности, направленной на извлечение дохода.

С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.

внимание

Учесть затраты на подключение к интернету в качестве расходов на услуги связи можно только в том случае, если фирма подключается к уже существующей сети. Если же организация оплачивает прокладку новой линии связи (например, оптико-волоконного кабеля). то ее, скорее всего, придется принять к учету как основное средство. Поскольку в большинстве случаев линии связи соответствуют условиям, указанным в пунктах 4 и 5 ПБУ 6/01 и статье 256 Налогового кодекса.


Другие юридические статьи:
Требуется информация без приставки "дез"
Центр экспертиз ЭКОМ приглашает петербуржцев поддержать инициативу гражданской экспертизы законопроекта "О порядке организации и проведения публичных слушаний и информирова...

Такой лоббизм нам нужен
Президент Всероссийского союза автостраховщиков предлагает ужесточить наказание за угон от 5 до 10 лет лишения свободы. ...

Правительство рассмотрит меры по совершенствованию лицензирования и контроля добычи углеводородного сырья
Правительство на сегодняшнем заседании обсудит меры, нацеленные на совершенствование лицензирования и контроля в сфере нед...

Заявление о регистрации в фонде социального страхования российской федерации
__________________________________________________________________________ (наименование исполнительного ...

Укрупненный учет спецоснастки
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 / Приказом Минфина РФ...

Материал предоставлен журналом "Расчет" /

А. Пальмин

Использовать в своей работе интернет привыкли многие фирмы. Для некоторых организаций это стало и вовсе производственной необходимостью. Однако налоговые инспекторы постоянно придираются к таким затратам. Поэтому бухгалтеру необходимо обратить внимание на некоторые особенности, которые могут возникнуть при подтверждении расходов на интернет.

Затраты на интернет состоят из расходов на подключение и расходов на оплату услуг связи. Услуга присоединения – это «деятельность, направленная на удовлетворение потребности операторов связи в организации взаимодействия сетей электросвязи, при котором становятся возможными установление соединения и передача информации между пользователями взаимодействующих сетей электросвязи» (ст. 2 Закона от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ «О связи»). Именно эта формулировка позволяет отнести затраты на подключение к расходам на услуги связи. Согласились с этим подходом и чиновники, правда, в письме, адресованном упрощенцам (письмо Минфина от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151). Плату за пользование сетью интернет также относят к расходам на услуги связи. Ведь под услугами связи понимают «деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений» (ст. 2 Закона от № 126-ФЗ «О связи»).

В бухгалтерском учете расходы на интернет включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете эти затраты включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 5 ст. 264 НК).

Пример

Фирма заключила договор с интернет-провайдером на пользование его услугами для доступа в интернет. Оплата за подключение к интернету (уже существующей оптико-волоконной линии) составляет 3000 руб. (в том числе НДС 18% – 457,63 руб.). По условиям договора фирма ежемесячно уплачивает авансом абонентную плату в размере 5250 руб. (в том числе НДС 18% – 800,85 руб.) за 5 Гб данных. Абонентная плата за неиспользованный объем трафика не возвращается.

Бухгалтер фирмы сделает такие проводки:

Дебет 26 (44) Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 2542,37 руб. (3000 руб. – 457,63 руб.) – списаны затраты на подключение к интернету;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 457,63 руб. – отражен НДС, предъявленный провайдером по услуге за подключение;

Дебет 68 Кредит 19

– 457,63 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51

– 3000 руб. – перечислена оплата провайдеру за подключение к интернету.

Ежемесячно:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

– 5250 руб. – перечислена провайдеру авансом абонентная плата за пользование услугами по доступу в интернет (услуги связи);

Дебет 26 (44) Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 4449,15 руб. (5250 руб. – 800,85 руб.) – списаны расходы за пользование услугами по доступу в интернет (услуги связи);

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 800,85 руб. – отражена сумма НДС, предъявленная провайдером по услуге за доступ в интернет;

Дебет 68 Кредит 19

– 800,85 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 5250 руб. – зачтена сумма ранее уплаченного аванса.

Для связи с клиентами

Казалось бы, Налоговый кодекс однозначно разрешает уменьшать налоговую базу по прибыли на сумму расходов на интернет. Однако инспекторы все равно придираются к этим расходам. И не оставляют попыток признать их экономически необоснованными. Например, по результатам одной проверки инспектор решил, что сотрудники фирмы не используют интернет в производственных целях. Налоговики «сняли» расходы, оштрафовали фирму и доначислили ей налог на прибыль и НДС. Руководство компании не согласилось и подало в суд. Производственную направленность расходов директор объяснил так. Сотрудники фирмы связываются с партнерами, используя электронную почту. Так что интернет нужен для переписки с контрагентами. Кроме того, через интернет фирма получает информацию о сложившихся на рынке ценах на реализуемое ею оборудование. Судьи сочли доводы руководства организации убедительными и согласились, что расходы на интернет носят производственный характер. А значит, сделали вывод судьи, инспекция сняла затраты неправомерно и штраф незаконен (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 мая 2005 г. № А56-32891/04).

Большинство организаций используют интернет для аналогичных целей: например, для связи с партнерами или для исследования рынка сбыта продукции. Так что, возможно, в скором будущем такими объяснениями можно будет убедить не только судей, но и налоговых инспекторов. А пока что лучше все-таки подкрепить устные объяснения «документальным оформлением». В одной питерской организации поступили именно так.

«Особая» первичка

Чтобы регламентировать работу сотрудников с интернетом, директор издал приказ и разработал положение об использовании услуг сети интернет. В них он определил порядок и цели использования «всемирной паутины» персоналом фирмы. Налоговые работники во время проверки не смогли опровергнуть тот факт, что работники используют интернет в соответствии с приказом и положением. Тогда инспекторы придумали особые первичные документы, которыми якобы нужно подтверждать расходы на пользование интернетом. Налоговики разъяснили руководству фирмы, что основанием для расчетов за услуги связи являются показания оборудования связи (п. 2 cт. 54 Закон от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ «О связи»). И потребовали от организации предоставить бумаги с показаниями оборудования связи, которые, по их мнению, являются первичными документами в соответствии с законом о связи. Фирма эти бумаги предоставить не смогла. Из этого инспекторы сделали вывод о том, что фирма не может подтвердить производственный характер расходов. И по результатам проверки сняли затраты на интернет, доначислили налог на прибыль и НДС, насчитали пени. Кроме того, фирму оштрафовали за неполную уплату налогов и за непредставление показаний оборудования связи (ст. 122, ст. 126 НК).

Организация не согласилась и подала в суд. Судьи объяснили инспекторам, что затраты на интернет подтверждают договор на предоставление телекоммуникационных услуг, счета-фактуры и платежные поручения к договору. А обязанность фирмы оформлять и представлять в инспекцию показания оборудования связи налоговым законодательством не предусмотрена. Так что расходы документально подтверждены. Доказательств того, что сотрудники пользовались интернетом не в четком соответствии с утвержденным положением (то есть в непроизводственных целях), инспекция не представила. Поэтому судьи сочли расходы экономически обоснованными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 ноября 2005 г. № А56-6527/ 2005).

Интернет для предпринимателей и упрощенцев

Фирмы, которые перешли на упрощенную систему налогообложения и считают единый налог по системе «доходы минус расходы», могут среди затрат учитывать расходы на интернет (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК). Сомневающимся организациям финансисты напоминают об этом регулярно. Например, в письме от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/ 70 Минфин разъяснил, что при определении налоговой базы по единому налогу учитывают расходы на оплату услуг связи, принимаемые аналогично порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций. В данном случае – аналогично расходам, указаным в статье 264 Налогового кодекса. Затраты фирмы на оплату услуг информационных систем, в том числе интернета, а также на обслуживание адреса электронной почты должны быть обоснованы и документально подтверждены. В этом случае они уменьшают полученные доходы при расчете единого налога. Ранее такие же выводы содержали письма Минфина от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/ 2/151, от 9 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/78.

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемые доходы на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактических затрат (п. 1 ст. 221 НК). Состав расходов предприниматели определяют самостоятельно в порядке, аналогичном установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса. А среди прочих расходов, связанных с производством и реализацией, организации учитывают, в том числе, и расходы на услуги связи – интернет (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Значит, индивидуальные предприниматели так же могут учесть расходы на интернет, как профессиональные налоговые вычеты – при расчете НДФЛ. Однако нужно выполнить два условия – эти расходы должны быть документально подтверждены и осуществлены по деятельности, направленной на извлечение дохода.

С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.

внимание

Учесть затраты на подключение к интернету в качестве расходов на услуги связи можно только в том случае, если фирма подключается к уже существующей сети. Если же организация оплачивает прокладку новой линии связи (например, оптико-волоконного кабеля). то ее, скорее всего, придется принять к учету как основное средство. Поскольку в большинстве случаев линии связи соответствуют условиям, указанным в пунктах 4 и 5 ПБУ 6/01 и статье 256 Налогового кодекса.


Другие юридические статьи:
Требуется информация без приставки "дез"
Центр экспертиз ЭКОМ приглашает петербуржцев поддержать инициативу гражданской экспертизы законопроекта "О порядке организации и проведения публичных слушаний и информирова...

Такой лоббизм нам нужен
Президент Всероссийского союза автостраховщиков предлагает ужесточить наказание за угон от 5 до 10 лет лишения свободы. ...

Правительство рассмотрит меры по совершенствованию лицензирования и контроля добычи углеводородного сырья
Правительство на сегодняшнем заседании обсудит меры, нацеленные на совершенствование лицензирования и контроля в сфере нед...

Заявление о регистрации в фонде социального страхования российской федерации
__________________________________________________________________________ (наименование исполнительного ...

Укрупненный учет спецоснастки
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 / Приказом Минфина РФ...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования