Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Процедуру банкротства проведут по правилам
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Штрафуют все
Газета "Бизнес" / КИРИЛЛ МАРТЫНОВ, компания Begin Group. Штрафы на работе — обстоятельство малоприятное. В то...

Юридические услуги

Вернуть ндс будет сложней

Материал предоставлен журналом "Расчет" /

Антон ПАЛЬМИН

Теперь возместить НДС из бюджета будет сложно фирмам, у которых есть лизинговые операции. Дело в том, что чиновники раскрыли «лизинговую» схему мошенников. И включили ее описание в закрытый обзор, рекомендованный для использования всем налоговым инспекциям (обзор схем от 17 января 2006 г. №17-10/1953).

Лизинг или обман?

Фирма решила заняться лизингом. Нашла несколько крупных российских заводов, нуждающихся в дорогостоящих станках. Договорилась о цене с поставщиками необходимого оборудования. Получила кредит в банке. Подписала все необходимые документы. И, как могло показаться на первый взгляд, запланировала жить на разницу между суммой лизинговых платежей от заводов и процентами по банковскому кредиту. Все бы ничего, да только лизинговая компания подала три налоговые декларации по НДС. В них она заявила о возмещении НДС из бюджета на семизначную цифру.

Как показывает практика, налоговая инспекция санкционировать выплаты НДС из бюджета не спешит. Трактуя все неясности и сомнения исключительно не в пользу налогоплательщика. А неясности в этом деле появились с самого начала. Начав проверку деклараций по НДС лизинговой компании, инспекция назначила «встречку» и фирме-поставщику оборудования. Для этого был направлен запрос на юридический адрес, указанный в документах. Запрос вернулся обратно, с отметкой почтового отделения, что фирма-поставщик по указанному адресу не значится. Не дали результата и поиски фирмы-поставщика через ИФНС, в которой она зарегистрирована. Эта информация в совокупности с большой суммой возмещения, заставила инспекцию усомниться в реальности лизинга. И было решено тщательно проверить всех участников сделки.

Выписка – помощник

Бухгалтер редко задумывается над тем, сколько информации может предоставить обычная банковская выписка по расчетному счету. А вот у налоговых инспекторов чтение этой «литературы» давно получило широкое распространение. И если есть основания, то инспектор сделает запрос в банк с просьбой предоставить сведения по платежам интересующих его организаций. Дальнейшее – дело техники. Достаточно внимательно прочитать выписки, чтобы отследить нужную сумму и расчетный счет фирмы, на который она ушла. Затем выяснить, за что перечислена сумма. Далее эта нехитрая операция будет повторяться, пока вся история движения денег от фирмы к фирме не предстанет перед инспектором как на ладони.

Так поступили проверяющие и в случае с лизинговой компанией. Поскольку поставщика оборудования разыскать не удалось, инспектор решил направить запросы в банки. Получив ответ, проанализировал банковские выписки. Из информации, содержащейся в них, установил, что деньги от лизинговой компании прошли через счета еще двух фирм – по договорам купли-продажи. И в итоге оказались у импортера оборудования. А он перечислил их иностранной компании – продавцу оборудования.

Было решено разыскать руководство этих фирм и получить от них разъяснения. Но фирмы, послужившие посредниками между лизинговой компанией и фирмой-импортером, на запросы не отвечали. Отчетность они сдавали нулевую или вообще не сдавали.

Их руководство в назначенное время для дачи разъяснений в налоговую инспекцию не явилось. Все признаки указывали на то, что это фирмы-однодневки.

Анализ банковских выписок дал еще один результат. Проверяющие установили, что пока оборудование двигалось по цепочке подставных фирм, его стоимость увеличилась в десятки раз. И получалось, что импортер должен был заплатить на таможне НДС приблизительно с трехсот тысяч рублей. Фирмы-однодневки не платили НДС в бюджет вообще. А к возмещению из бюджета лизинговая компания предъявила НДС с суммы в сто раз больше. Выходило, что лизинговая компания, заявившая НДС к возмещению, участвует в мошеннической схеме. И ее основной вид деятельности не лизинговые операции, а незаконное получение бюджетных денег. Однако свои догадки инспекторам надо было еще доказать.

ГТД расскажет о многом

Для начала инспекторы взялись за проверку деятельности фирмы-импортера. Выяснилось, что отчетность она сдавала нулевую. То есть деятельности не вела. Однако во время проверки, фирма-импортер все же подала уточненные декларации. Одновременно был сделан запрос на таможню – пересекало ли якобы ввезенное оборудование границу России? На два запроса, направленные в адрес региональной таможни, пришли противоречивые ответы. В одном из них таможенники сообщали, что ГТД с этим номером не оформляли. В другом, наоборот, подтверждали оформление ГТД и указывали название иностранной компании продавца станков. Однако, по данным Центральной оперативной таможни, оборудование границу России не пересекало. Судя по банковским выпискам, фирма-импортер оплату таможенных сборов не производила. Значит, решили проверяющие, факт ввоза станков на российскую территорию сомнителен. Нельзя было подтвердить и факт передачи ввезенного оборудования между остальными участниками торговых операций. Ведь отчетность у подставных фирм была нулевая, а их руководство найти было невозможно.

Затем инспекторы попытались узнать данные о регистрации иностранной компании-продавце станков. Однако эти сведения в открытых базах отсутствовали. И здесь опять помогли таможенники. По их данным, иностранная компания-продавец «засветилась» еще в одной поставке аналогичного оборудования. Правда, уже для другой российской фирмы, руководство которой найти не удалось. И выходило, что по двум контрактам, заключенным между российскими фирмами-импортерами и иностранной компанией, предполагалось ввезти в Россию около двухсот наименований дорогостоящего оборудования. Таким образом, общая сумма НДС к возмещению, которую смогли бы предъявить мошенники, составляла от двух до трех миллиардов рублей. Так что инспекторы накрыли аферистов в самом начале их деятельности.

Плодовитый учредитель

Из полученных данных чиновники сделали и еще один вывод: в схеме принимало участие больше фирм, чем показалось сначала. Для того, чтобы выяснить возможных взаимосвязанных лиц, инспекторы решили сделать запрос в ЕГРЮЛ. В нем они хотели узнать, в каких компаниях участвуют руководство или владельцы организаций-участников схемы. Ответ пришел такой. По данным ЕГРЮЛ, один и тот же гражданин был учредителем и руководителем фирмы-импортера-1 и компании-посредника-2. Установили госслужащие и то, что фирму-импортера-2 совместно организовали «засвеченный» учредитель и иностранная компания-продавец оборудования.

Вышло, что в сделке участвовали взаимозависимые лица. Причем свою связь они не афишировали. Однако даже данных, установленных с помощью ЕГРЮЛ, налоговым инспекторам было уже достаточно, чтобы проконтролировать стоимость станков, указанную сторонами в договорах. И если бы цена на двадцать процентов отклонялась от рыночной на идентичные товары, то провести переоценку сделки. То есть пересчитать стоимость станков в соответствии с уровнем рыночных цен и доначислить налоги (п. 3 ст. 40 НК).

Но в этом случае пересчитывать цены налоговым инспекторам не требовалось. Ведь тогда мошенники все равно смогли бы получить из бюджета хотя бы часть заявленной суммы. И налоговики решили проанализировать финансово-хозяйственную деятельность лизинговой компании – заявителя НДС к возмещению.

В долг не брать!

Существует один момент, который объединяет большинство схем, действовавших до 1 января 2006 года. Дело в том, что до начала этого года, чтобы предъявить НДС к возмещению, нужно было оплатить полученные товары (ст. стар. ред. п. 2 ст. 171 НК). (Напомним, сейчас этого не требуется). Таким образом, чтобы провернуть ту или иную схему, мошенникам нужно было найти деньги. И это им удавалось. Как правило, деньги им давали банки. Конечно, не просто так, а в кредит.

В раскрытой госорганами схеме основным заемщиком выступала лизинговая компания. Она постоянно брала деньги у одного из своих учредителей – весьма уважаемого банка. За полгода работы лизингодатель взял кредитов на сто миллионов рублей. Причем возвратил лишь незначительную часть этой суммы. Именно заемные деньги лизинговая компания и использовала на покупку оборудования. Установив этот факт, сотрудники налоговых органов решили воспользоваться постановлением Конституционного суда от 20 февраля 2001 г. № 3-П и определением от 4 ноября 2004 г. № 324-О. И на их основании сделали не бесспорный вывод о том, что принимать начисленные суммы к вычету лизингодатель может «только в момент исполнения фирмой своей обязанности по возврату кредита» (обзор схем от 17 января 2006 г. № 17-10/1953). Однако, в соответствии с этими документами и разъяснениями к ним, одного только факта покупки оборудования на заемные средства недостаточно, чтобы отсрочить возмещение НДС. А чтобы вообще отказать в возврате налога, нужно установить и доказать недобросовестность участников сделки.

Для этого чиновники решили оценить предпринимательскую деятельность лизинговой компании. И провели анализ финансово-хозяйственной деятельности. Он показал, что кредиторская задолженность на несколько миллионов превышает собственные оборотные активы фирмы. Компания ведет деятельность исключительно на заемные средства. Цена оборудования при продаже возрастает в десятки раз. Поэтому деятельность лизингодателя не имеет экономической выгоды и направлена на возмещение денег из бюджета. Следовательно, расходы лизинговой компании не направлены на получение доходов, и, значит, экономически не оправданы.

Об участии лизинговой компании в схеме, направленной на незаконное получение денег из бюджета говорили и следующие факты:

  • в цепочке продвижения товара от продавца к покупателю участвуют взаимозависимые лица, которые не находятся по указанным адресам;
  • подставные фирмы сдают нулевую отчетность или не сдают ее вовсе;
  • фирма-импортер сдавала нулевую отчетность и во время проверки представила уточненные декларации;
  • учредитель и руководитель двух компаний, участвовавших в схеме, не пришел в назначенный день в инспекцию для дачи пояснений и по месту прописки отсутствует;
  • данных о регистрации инофирмы-продавца нет в открытых базах сведений о регистраций иностранных компаний;
  • Центральная оперативная таможня не подтверждает факт прохождения груза;
  • нет временного разрыва в оформлении первичных документов;
  • не подтвержден факт передачи товара участниками операции;
  • цена товара возрастает в десятки раз от заявленной таможенной стоимости;
  • одна из организаций посредников есть в базе данных схемных организаций;
  • источником денег на покупку оборудования был кредит.

Все эти факты позволили налоговым органам доказать недобросовестность лизинговой компании. И сделать вывод о том, что фирма- заявитель не выполнила все условия для приятия НДС к вычету. И, значит, положительная разница, подлежащая возмещению, в этом случае не возникла. То есть в возмещении лизинговой компании отказали. Из этого решения следовало и еще одно заключение. Выходило, что лизингодатель завысил сумму налоговых вычетов и недоплатил НДС в бюджет. Поэтому лизинговую компанию в довершении всего оштрафовали за недоимку (ст. 122 НК).

Пока оборудование двигалось по цепочке подставных фирм, его стоимость увеличилась в десятки раз

Схема мошенников охватывала все регионы России. Они смогли бы предъявить НДС к возмещению на миллиарды рублей


Другие юридические статьи:
Инвесторов заманивают на ипотечный рынок
В ближайшее время Госдума рассмотрит во втором чтении законопроект "Об эмиссионных ипотечных ценных бумагах". Об этом корр...

Какая ветвь самая независимая демократы говорят о референдуме – об обеспечении независимости судебной власти
У петербуржцев осталось не так много способов воздействия на власть. Губернатор теперь не избирается, а назначается, депутатов ЗакСа будут выбирать уже не по округам, а иск...

"лето" кончилось старейшая агрофирма петербурга меняет профиль
Вчера правительство Санкт-Петербурга должно было решить судьбу ЗАО "Лето". Рассмотрение проекта постановления "О развитии отдельных территорий с учас...

Компании, входящие в бюро безупречного бизнеса санкт-петербурга, будут наносить на упаковку своей продукции фирменный знак качества
Компании, входящие в бюро безупречного бизнеса Санкт-Петербурга, будут наносить на упаковку своей продукции фирменный знак...

Процедуру банкротства проведут по правилам
Утвержден порядок проведения арбитражными управляющими собрания кредиторов несостоятельных организаций. По установленным правилам арбитражные упр...

Материал предоставлен журналом "Расчет" /

Антон ПАЛЬМИН

Теперь возместить НДС из бюджета будет сложно фирмам, у которых есть лизинговые операции. Дело в том, что чиновники раскрыли «лизинговую» схему мошенников. И включили ее описание в закрытый обзор, рекомендованный для использования всем налоговым инспекциям (обзор схем от 17 января 2006 г. №17-10/1953).

Лизинг или обман?

Фирма решила заняться лизингом. Нашла несколько крупных российских заводов, нуждающихся в дорогостоящих станках. Договорилась о цене с поставщиками необходимого оборудования. Получила кредит в банке. Подписала все необходимые документы. И, как могло показаться на первый взгляд, запланировала жить на разницу между суммой лизинговых платежей от заводов и процентами по банковскому кредиту. Все бы ничего, да только лизинговая компания подала три налоговые декларации по НДС. В них она заявила о возмещении НДС из бюджета на семизначную цифру.

Как показывает практика, налоговая инспекция санкционировать выплаты НДС из бюджета не спешит. Трактуя все неясности и сомнения исключительно не в пользу налогоплательщика. А неясности в этом деле появились с самого начала. Начав проверку деклараций по НДС лизинговой компании, инспекция назначила «встречку» и фирме-поставщику оборудования. Для этого был направлен запрос на юридический адрес, указанный в документах. Запрос вернулся обратно, с отметкой почтового отделения, что фирма-поставщик по указанному адресу не значится. Не дали результата и поиски фирмы-поставщика через ИФНС, в которой она зарегистрирована. Эта информация в совокупности с большой суммой возмещения, заставила инспекцию усомниться в реальности лизинга. И было решено тщательно проверить всех участников сделки.

Выписка – помощник

Бухгалтер редко задумывается над тем, сколько информации может предоставить обычная банковская выписка по расчетному счету. А вот у налоговых инспекторов чтение этой «литературы» давно получило широкое распространение. И если есть основания, то инспектор сделает запрос в банк с просьбой предоставить сведения по платежам интересующих его организаций. Дальнейшее – дело техники. Достаточно внимательно прочитать выписки, чтобы отследить нужную сумму и расчетный счет фирмы, на который она ушла. Затем выяснить, за что перечислена сумма. Далее эта нехитрая операция будет повторяться, пока вся история движения денег от фирмы к фирме не предстанет перед инспектором как на ладони.

Так поступили проверяющие и в случае с лизинговой компанией. Поскольку поставщика оборудования разыскать не удалось, инспектор решил направить запросы в банки. Получив ответ, проанализировал банковские выписки. Из информации, содержащейся в них, установил, что деньги от лизинговой компании прошли через счета еще двух фирм – по договорам купли-продажи. И в итоге оказались у импортера оборудования. А он перечислил их иностранной компании – продавцу оборудования.

Было решено разыскать руководство этих фирм и получить от них разъяснения. Но фирмы, послужившие посредниками между лизинговой компанией и фирмой-импортером, на запросы не отвечали. Отчетность они сдавали нулевую или вообще не сдавали.

Их руководство в назначенное время для дачи разъяснений в налоговую инспекцию не явилось. Все признаки указывали на то, что это фирмы-однодневки.

Анализ банковских выписок дал еще один результат. Проверяющие установили, что пока оборудование двигалось по цепочке подставных фирм, его стоимость увеличилась в десятки раз. И получалось, что импортер должен был заплатить на таможне НДС приблизительно с трехсот тысяч рублей. Фирмы-однодневки не платили НДС в бюджет вообще. А к возмещению из бюджета лизинговая компания предъявила НДС с суммы в сто раз больше. Выходило, что лизинговая компания, заявившая НДС к возмещению, участвует в мошеннической схеме. И ее основной вид деятельности не лизинговые операции, а незаконное получение бюджетных денег. Однако свои догадки инспекторам надо было еще доказать.

ГТД расскажет о многом

Для начала инспекторы взялись за проверку деятельности фирмы-импортера. Выяснилось, что отчетность она сдавала нулевую. То есть деятельности не вела. Однако во время проверки, фирма-импортер все же подала уточненные декларации. Одновременно был сделан запрос на таможню – пересекало ли якобы ввезенное оборудование границу России? На два запроса, направленные в адрес региональной таможни, пришли противоречивые ответы. В одном из них таможенники сообщали, что ГТД с этим номером не оформляли. В другом, наоборот, подтверждали оформление ГТД и указывали название иностранной компании продавца станков. Однако, по данным Центральной оперативной таможни, оборудование границу России не пересекало. Судя по банковским выпискам, фирма-импортер оплату таможенных сборов не производила. Значит, решили проверяющие, факт ввоза станков на российскую территорию сомнителен. Нельзя было подтвердить и факт передачи ввезенного оборудования между остальными участниками торговых операций. Ведь отчетность у подставных фирм была нулевая, а их руководство найти было невозможно.

Затем инспекторы попытались узнать данные о регистрации иностранной компании-продавце станков. Однако эти сведения в открытых базах отсутствовали. И здесь опять помогли таможенники. По их данным, иностранная компания-продавец «засветилась» еще в одной поставке аналогичного оборудования. Правда, уже для другой российской фирмы, руководство которой найти не удалось. И выходило, что по двум контрактам, заключенным между российскими фирмами-импортерами и иностранной компанией, предполагалось ввезти в Россию около двухсот наименований дорогостоящего оборудования. Таким образом, общая сумма НДС к возмещению, которую смогли бы предъявить мошенники, составляла от двух до трех миллиардов рублей. Так что инспекторы накрыли аферистов в самом начале их деятельности.

Плодовитый учредитель

Из полученных данных чиновники сделали и еще один вывод: в схеме принимало участие больше фирм, чем показалось сначала. Для того, чтобы выяснить возможных взаимосвязанных лиц, инспекторы решили сделать запрос в ЕГРЮЛ. В нем они хотели узнать, в каких компаниях участвуют руководство или владельцы организаций-участников схемы. Ответ пришел такой. По данным ЕГРЮЛ, один и тот же гражданин был учредителем и руководителем фирмы-импортера-1 и компании-посредника-2. Установили госслужащие и то, что фирму-импортера-2 совместно организовали «засвеченный» учредитель и иностранная компания-продавец оборудования.

Вышло, что в сделке участвовали взаимозависимые лица. Причем свою связь они не афишировали. Однако даже данных, установленных с помощью ЕГРЮЛ, налоговым инспекторам было уже достаточно, чтобы проконтролировать стоимость станков, указанную сторонами в договорах. И если бы цена на двадцать процентов отклонялась от рыночной на идентичные товары, то провести переоценку сделки. То есть пересчитать стоимость станков в соответствии с уровнем рыночных цен и доначислить налоги (п. 3 ст. 40 НК).

Но в этом случае пересчитывать цены налоговым инспекторам не требовалось. Ведь тогда мошенники все равно смогли бы получить из бюджета хотя бы часть заявленной суммы. И налоговики решили проанализировать финансово-хозяйственную деятельность лизинговой компании – заявителя НДС к возмещению.

В долг не брать!

Существует один момент, который объединяет большинство схем, действовавших до 1 января 2006 года. Дело в том, что до начала этого года, чтобы предъявить НДС к возмещению, нужно было оплатить полученные товары (ст. стар. ред. п. 2 ст. 171 НК). (Напомним, сейчас этого не требуется). Таким образом, чтобы провернуть ту или иную схему, мошенникам нужно было найти деньги. И это им удавалось. Как правило, деньги им давали банки. Конечно, не просто так, а в кредит.

В раскрытой госорганами схеме основным заемщиком выступала лизинговая компания. Она постоянно брала деньги у одного из своих учредителей – весьма уважаемого банка. За полгода работы лизингодатель взял кредитов на сто миллионов рублей. Причем возвратил лишь незначительную часть этой суммы. Именно заемные деньги лизинговая компания и использовала на покупку оборудования. Установив этот факт, сотрудники налоговых органов решили воспользоваться постановлением Конституционного суда от 20 февраля 2001 г. № 3-П и определением от 4 ноября 2004 г. № 324-О. И на их основании сделали не бесспорный вывод о том, что принимать начисленные суммы к вычету лизингодатель может «только в момент исполнения фирмой своей обязанности по возврату кредита» (обзор схем от 17 января 2006 г. № 17-10/1953). Однако, в соответствии с этими документами и разъяснениями к ним, одного только факта покупки оборудования на заемные средства недостаточно, чтобы отсрочить возмещение НДС. А чтобы вообще отказать в возврате налога, нужно установить и доказать недобросовестность участников сделки.

Для этого чиновники решили оценить предпринимательскую деятельность лизинговой компании. И провели анализ финансово-хозяйственной деятельности. Он показал, что кредиторская задолженность на несколько миллионов превышает собственные оборотные активы фирмы. Компания ведет деятельность исключительно на заемные средства. Цена оборудования при продаже возрастает в десятки раз. Поэтому деятельность лизингодателя не имеет экономической выгоды и направлена на возмещение денег из бюджета. Следовательно, расходы лизинговой компании не направлены на получение доходов, и, значит, экономически не оправданы.

Об участии лизинговой компании в схеме, направленной на незаконное получение денег из бюджета говорили и следующие факты:

  • в цепочке продвижения товара от продавца к покупателю участвуют взаимозависимые лица, которые не находятся по указанным адресам;
  • подставные фирмы сдают нулевую отчетность или не сдают ее вовсе;
  • фирма-импортер сдавала нулевую отчетность и во время проверки представила уточненные декларации;
  • учредитель и руководитель двух компаний, участвовавших в схеме, не пришел в назначенный день в инспекцию для дачи пояснений и по месту прописки отсутствует;
  • данных о регистрации инофирмы-продавца нет в открытых базах сведений о регистраций иностранных компаний;
  • Центральная оперативная таможня не подтверждает факт прохождения груза;
  • нет временного разрыва в оформлении первичных документов;
  • не подтвержден факт передачи товара участниками операции;
  • цена товара возрастает в десятки раз от заявленной таможенной стоимости;
  • одна из организаций посредников есть в базе данных схемных организаций;
  • источником денег на покупку оборудования был кредит.

Все эти факты позволили налоговым органам доказать недобросовестность лизинговой компании. И сделать вывод о том, что фирма- заявитель не выполнила все условия для приятия НДС к вычету. И, значит, положительная разница, подлежащая возмещению, в этом случае не возникла. То есть в возмещении лизинговой компании отказали. Из этого решения следовало и еще одно заключение. Выходило, что лизингодатель завысил сумму налоговых вычетов и недоплатил НДС в бюджет. Поэтому лизинговую компанию в довершении всего оштрафовали за недоимку (ст. 122 НК).

Пока оборудование двигалось по цепочке подставных фирм, его стоимость увеличилась в десятки раз

Схема мошенников охватывала все регионы России. Они смогли бы предъявить НДС к возмещению на миллиарды рублей


Другие юридические статьи:
Инвесторов заманивают на ипотечный рынок
В ближайшее время Госдума рассмотрит во втором чтении законопроект "Об эмиссионных ипотечных ценных бумагах". Об этом корр...

Какая ветвь самая независимая демократы говорят о референдуме – об обеспечении независимости судебной власти
У петербуржцев осталось не так много способов воздействия на власть. Губернатор теперь не избирается, а назначается, депутатов ЗакСа будут выбирать уже не по округам, а иск...

"лето" кончилось старейшая агрофирма петербурга меняет профиль
Вчера правительство Санкт-Петербурга должно было решить судьбу ЗАО "Лето". Рассмотрение проекта постановления "О развитии отдельных территорий с учас...

Компании, входящие в бюро безупречного бизнеса санкт-петербурга, будут наносить на упаковку своей продукции фирменный знак качества
Компании, входящие в бюро безупречного бизнеса Санкт-Петербурга, будут наносить на упаковку своей продукции фирменный знак...

Процедуру банкротства проведут по правилам
Утвержден порядок проведения арбитражными управляющими собрания кредиторов несостоятельных организаций. По установленным правилам арбитражные упр...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования