Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Вы получили заем: как списать проценты в налоговом учете?
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Абитуриентам почти не оставили выбора количество вузов с военными кафедрами сократят
Вчера Минобороны обнародовало перечень российских вузов, в которых будет сохранено военное обучение . В Санкт-Петербурге возможность получить офицерс...

Юридические услуги

Учет товаров в розничной торговле

Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" /

Н. Некрасова, эксперт бератора «Розничная торговля от А до Я»

Чтобы правильно сформировать продажную цену и узнать финансовый результат, нужно грамотно отразить стоимость товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Учет в розничной торговле имеет некоторые нюансы, которые необходимо знать.

Для ведения бухучета фирма может сама выбрать способ учета товаров: по покупным ценам или по продажным. Главное закрепить выбранный способ в учетной политике. Однако в налоговом учете товары всегда нужно отражать по покупным ценам.

Определяем себестоимость товара

Покупная цена – сумма расходов, связанных с приобретением товара, то есть его фактическая себестоимость. В бухгалтерском и налоговом учете себестоимость купленных товаров формируют по-разному. То есть некоторые расходы по правилам бухучета включают в их фактическую себестоимость, а по правилам налогового учета – нет. Учет затрат, связанных с покупкой товаров, приведен в таблице.

Обратите внимание: если расходы по доставке не включены в цену приобретения товаров, то в налоговом учете их нужно распределить между реализованными и нереализованными товарами. Чтобы это сделать, определяют средний процент прямых (транспортных) расходов за текущий месяц. Алгоритм действий описан в статье 320 Налогового кодекса.

Порядок распределения прямых (транспортных) расходов за текущий месяц сводится к следующему:

  • К расходам по доставке товаров, которые фирма понесла в текущем месяце, прибавляют транспортные затраты, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца.
  • К покупной стоимости всех проданных за месяц товаров прибавляют покупную стоимость остатка нереализованных товаров на конец месяца.
  • Рассчитывают средний процент прямых расходов. Для этого сумму транспортных расходов (показатель п. 1) делят на стоимость товаров (показатель п. 2).
  • Средний процент прямых расходов умножают на стоимость остатка товаров на конец месяца. Так определяют, какая часть транспортных затрат приходится на непроданные товары.
  • При налогообложении прибыли можно учесть только ту часть транспортных расходов, которая относится к проданным товарам. Для того, чтобы ее вычислить, нужно из общей суммы прямых расходов (показатель п. 1) вычесть те из них, которые приходятся на непроданные товары (показатель п. 4).
  • Торговая наценка

    Продажная цена товаров состоит из покупной стоимости и торговой наценки.

    Торговая наценка включает в себя запланированный доход фирмы и НДС (если вы его платите). Торговую наценку и розничную цену товара отражают в специальном документе – реестре розничных цен. При продаже товаров наценку списывают.

    Иногда товар необходимо переоценить (уценить или дооценить). Переоценив товары, составляют инвентаризационную опись, акт. В ней указывают:

    • дату изменения цены;
    • наименование переоцениваемого товара;
    • количество переоцениваемого товара;
    • прежнюю цену на товар;
    • новую цену на товар;
    • сумму переоценки (разность между стоимостью товаров в старых и новых ценах).

    Если ваша фирма получила товары бесплатно, определите их стоимость по рыночной цене. Это правило действует и в бухгалтерском и в налоговом учете. Однако в налоговом учете стоимость таких товаров не может быть меньше их себестоимости у передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ). Если у дарителя она больше рыночной цены, то вы в налоговом учете должны показать товары по чужой себестоимости, а в бухгалтерском учете – по рыночной стоимости.

    Вид расходов Учет расходов
    бухгалтерский учет налоговый учет
    Суммы, уплаченные продавцу товаров (за исключением НДС, который принимается к вычету) Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) То же
    Невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) То же
    Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе товаров в Россию Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
    Суммы, уплаченные за посреднические услуги, связанные с покупкой товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
    Расходы на транспортировку товаров до склада Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Если такие затраты включены в цену товаров, то они увеличивают фактическую себестоимость ценностей. Если такие затраты оплачиваются отдельно, то их учитывают в составе прямых расходов (ст. 320 НК РФ)
    Суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
    Проценты по кредитам, полученным для покупки товаров, начисленные до их оприходования на балансе фирмы Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)
    Отрицательные суммовые разницы, связанные с покупкой товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)


    Другие юридические статьи:
    Кто испортил квартирный вопрос
    Торжественно начатая в прошлом году городская ипотечная программа тихо умерла — в очередной раз. Воо...

    Ленинградская область поправила инвестиции
    Законодательное собрание Ленобласти приняло в первом чтении законопроект "О внесении изменений и дополнений в областной Закон "Об инвестиционной деятельности на территории ...

    Обзор российского законодательства за 20.9.2005
    Утверждено Положение о проведении конкурса по отбору заявок на создание особых экономических зон, а также правила оформления и подачи вышеуказанной заявки Постановлением...

    Встать, суд идет. третейский. посредники в бизнес-конфликтах просят новых полномочий
    В Москве на свой первый съезд собрались третейские судьи. На встрече было объявлено, что в России сегодня действуют около пятисот третейских судов, которые работают при ассоциациях, биржах и даже п...

    Вы получили заем: как списать проценты в налоговом учете?
    Ю. САВИЦКАЯ, эксперт журнала "Практическая бухгалтерия" Опубликовано: Журнал "Пра...

    Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" /

    Н. Некрасова, эксперт бератора «Розничная торговля от А до Я»

    Чтобы правильно сформировать продажную цену и узнать финансовый результат, нужно грамотно отразить стоимость товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Учет в розничной торговле имеет некоторые нюансы, которые необходимо знать.

    Для ведения бухучета фирма может сама выбрать способ учета товаров: по покупным ценам или по продажным. Главное закрепить выбранный способ в учетной политике. Однако в налоговом учете товары всегда нужно отражать по покупным ценам.

    Определяем себестоимость товара

    Покупная цена – сумма расходов, связанных с приобретением товара, то есть его фактическая себестоимость. В бухгалтерском и налоговом учете себестоимость купленных товаров формируют по-разному. То есть некоторые расходы по правилам бухучета включают в их фактическую себестоимость, а по правилам налогового учета – нет. Учет затрат, связанных с покупкой товаров, приведен в таблице.

    Обратите внимание: если расходы по доставке не включены в цену приобретения товаров, то в налоговом учете их нужно распределить между реализованными и нереализованными товарами. Чтобы это сделать, определяют средний процент прямых (транспортных) расходов за текущий месяц. Алгоритм действий описан в статье 320 Налогового кодекса.

    Порядок распределения прямых (транспортных) расходов за текущий месяц сводится к следующему:

  • К расходам по доставке товаров, которые фирма понесла в текущем месяце, прибавляют транспортные затраты, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца.
  • К покупной стоимости всех проданных за месяц товаров прибавляют покупную стоимость остатка нереализованных товаров на конец месяца.
  • Рассчитывают средний процент прямых расходов. Для этого сумму транспортных расходов (показатель п. 1) делят на стоимость товаров (показатель п. 2).
  • Средний процент прямых расходов умножают на стоимость остатка товаров на конец месяца. Так определяют, какая часть транспортных затрат приходится на непроданные товары.
  • При налогообложении прибыли можно учесть только ту часть транспортных расходов, которая относится к проданным товарам. Для того, чтобы ее вычислить, нужно из общей суммы прямых расходов (показатель п. 1) вычесть те из них, которые приходятся на непроданные товары (показатель п. 4).
  • Торговая наценка

    Продажная цена товаров состоит из покупной стоимости и торговой наценки.

    Торговая наценка включает в себя запланированный доход фирмы и НДС (если вы его платите). Торговую наценку и розничную цену товара отражают в специальном документе – реестре розничных цен. При продаже товаров наценку списывают.

    Иногда товар необходимо переоценить (уценить или дооценить). Переоценив товары, составляют инвентаризационную опись, акт. В ней указывают:

    • дату изменения цены;
    • наименование переоцениваемого товара;
    • количество переоцениваемого товара;
    • прежнюю цену на товар;
    • новую цену на товар;
    • сумму переоценки (разность между стоимостью товаров в старых и новых ценах).

    Если ваша фирма получила товары бесплатно, определите их стоимость по рыночной цене. Это правило действует и в бухгалтерском и в налоговом учете. Однако в налоговом учете стоимость таких товаров не может быть меньше их себестоимости у передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ). Если у дарителя она больше рыночной цены, то вы в налоговом учете должны показать товары по чужой себестоимости, а в бухгалтерском учете – по рыночной стоимости.

    Вид расходов Учет расходов
    бухгалтерский учет налоговый учет
    Суммы, уплаченные продавцу товаров (за исключением НДС, который принимается к вычету) Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) То же
    Невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) То же
    Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе товаров в Россию Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
    Суммы, уплаченные за посреднические услуги, связанные с покупкой товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
    Расходы на транспортировку товаров до склада Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Если такие затраты включены в цену товаров, то они увеличивают фактическую себестоимость ценностей. Если такие затраты оплачиваются отдельно, то их учитывают в составе прямых расходов (ст. 320 НК РФ)
    Суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
    Проценты по кредитам, полученным для покупки товаров, начисленные до их оприходования на балансе фирмы Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)
    Отрицательные суммовые разницы, связанные с покупкой товаров Включаются в их фактическую себестоимость (п. 6 ПБУ 5/01) Учитываются в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)


    Другие юридические статьи:
    Кто испортил квартирный вопрос
    Торжественно начатая в прошлом году городская ипотечная программа тихо умерла — в очередной раз. Воо...

    Ленинградская область поправила инвестиции
    Законодательное собрание Ленобласти приняло в первом чтении законопроект "О внесении изменений и дополнений в областной Закон "Об инвестиционной деятельности на территории ...

    Обзор российского законодательства за 20.9.2005
    Утверждено Положение о проведении конкурса по отбору заявок на создание особых экономических зон, а также правила оформления и подачи вышеуказанной заявки Постановлением...

    Встать, суд идет. третейский. посредники в бизнес-конфликтах просят новых полномочий
    В Москве на свой первый съезд собрались третейские судьи. На встрече было объявлено, что в России сегодня действуют около пятисот третейских судов, которые работают при ассоциациях, биржах и даже п...

    Вы получили заем: как списать проценты в налоговом учете?
    Ю. САВИЦКАЯ, эксперт журнала "Практическая бухгалтерия" Опубликовано: Журнал "Пра...

     



    Юридические услуги
    Бесплатная юридическая консультация
    Яндекс цитирования