Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Юридические услуги Город замусоривают дареными памятниками  отсутствие закона освобождает от ответственности
Юридические услуги

Наши услуги
Юридические услуги


Компания
Юридические услуги


Новости

Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений? Может ли государс ...



Статьи
Владимир плотников: "своим же салом себя по мусалам"
СПб. Через полгода работы национального приоритетного проекта "Развитие агропромышленного комплекса" крестьяне говорят о его провале и грозят акциям...

Юридические услуги

Избавляем предоплату от ндс

"Нормативные акты для бухгалтера" /

С 2006 года из статьи 154 Налогового кодекса было исключено понятие “авансовые платежи”. Зато введен термин “оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)”. От смены формулировок суть не поменялась – с полученной предоплаты надо платить НДС. Рассмотрим, в каких случаях фирма может законно обойти это правило.

Налоговый кодекс освобождает

Для начала отметим, что платить НДС с аванса обязаны не все. Например, освобождены от уплаты налога авансы, полученные фирмами:

  • при продаже товаров, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (в первую очередь это относится к компаниям-экспортерам);
  • при реализации товаров вне России;
  • при выпуске продукции с длительным производственным циклом (более шести месяцев).

Рассмотрим несколько дополнительных способов, которые помогут не платить НДС с полученной предоплаты.

Посредник не платит

Первый способ – оформление вместо обычного договора купли-продажи посреднического контракта. В этом случае продавец будет выступать в роли посредника. Следовательно, налоговую базу по НДС он должен будет определять в соответствии c пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса – в виде суммы дохода, полученного в качестве вознаграждения. Облагать налогом аванс, полученный от покупателя, посредник в этом случае не должен. Ему необходимо начислить налог лишь с суммы своего дохода, полученного авансом.

Например, комиссионер покупает для комитента товары на сумму 1 180 000 рублей (в т. ч. НДС – 180 000 рублей) и участвует в расчетах. Посредник удерживает свое вознаграждение из полученных от покупателя сумм в размере 59 000 рублей (в т. ч. НДС – 9000 рублей). Деньги на закупку товара комитент перечислил в сентябре. Налоговый период по НДС у комиссионера – месяц. Предположим, что других операций компания-посредник не совершала. Тогда сумма налога к уплате в бюджет за сентябрь составит 9000 рублей. Допустим, стороны заключили бы в этой ситуации обычный договор поставки. Тогда посредник перечислит в бюджет НДС за сентябрь в сумме 180 000 рублей.

Расчет векселями

Вариант второй – передать покупателю товаров собственный финансовый вексель или заключить договор займа. Деньги, полученные от покупателя в оплату векселя (по договору займа), не будут считаться авансом. Следовательно, облагаться налогом на добавленную стоимость они не должны. Оформить передачу векселя необходимо актом приема-передачи.

В результате сделки в учете продавца возникнет две задолженности:

  • дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным товарам;
  • кредиторская задолженность перед покупателем по выданному ему векселю (полученному займу).

Затем нужно составить соглашение о зачете взаимных требований и погасить долги.

Пример

В ноябре ООО “Пассив” передало ЗАО “Актив” собственный финансовый вексель стоимостью 1 180 000 руб. В декабре “Пассив” купил для “Актива” партию товара и продал ее за 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Себестоимость товара – 500 000 руб. В этом же месяце был оформлен зачет взаимных требований. Фирма платит НДС помесячно.

При отражении этих операций бухгалтер “Пассива” сделает проводки:

в ноябре

Дебет 51 Кредит 66

– 1 180 000 руб. – поступили деньги по векселю.

в декабре

Дебет 62 Кредит 90-1

– 1 180 000 руб. – учтена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 500 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

– 180 000 руб. – начислен НДС с выручки;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 500 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 500 000) – отражена прибыль от продажи товаров;

Дебет 66 Кредит 62

– 1 180 000 руб. – проведен зачет встречных требований.

Обязанность заплатить НДС у фирмы появится лишь в январе 2007 года (по декларации за декабрь).

Второй способ требует особой осторожности. Если такие сделки будут носить систематический характер, налоговая инспекция может посчитать деньги, полученные по векселю, авансом. В данной ситуации фирме как минимум насчитают пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Поэтому данный метод лучше всего использовать при разовых сделках.

Аудитор М.А. Ташкова


Другие юридические статьи:
Сенаторы-аграрии выращивают новую экономику
Разработка концепции федерального Закона "О развитии сельского хозяйства в РФ" будет завершена до Нового года. Об этом сообщил председатель Комитета по аграрно-продовольств...

Ликвидацию продлят
Ликвидационная комиссия Федеральной службы налоговой полиции не успела закончить свою работу в срок. Как сообщил Департамент правительственной информации, председатель Прав...

Владимир путин считает судебную реформу одной из важнейших для страны
Президент Владимир Путин встретился сегодня председателями Конституционного, Высшего арбитражного и Верховного судов стран...

Бюджетникам поднимут зарплату законодатели увеличили мрот
Вчера Совет Федерации одобрил закон, которым повышается минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 450 до 600 рублей. Голосовать за этот закон сенат...

Город замусоривают дареными памятниками отсутствие закона освобождает от ответственности
СПб. Количество памятников в Петербурге увеличивается с каждым годом. Однако единого документа, регулирующего их установку, до сих пор нет. ...

"Нормативные акты для бухгалтера" /

С 2006 года из статьи 154 Налогового кодекса было исключено понятие “авансовые платежи”. Зато введен термин “оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)”. От смены формулировок суть не поменялась – с полученной предоплаты надо платить НДС. Рассмотрим, в каких случаях фирма может законно обойти это правило.

Налоговый кодекс освобождает

Для начала отметим, что платить НДС с аванса обязаны не все. Например, освобождены от уплаты налога авансы, полученные фирмами:

  • при продаже товаров, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (в первую очередь это относится к компаниям-экспортерам);
  • при реализации товаров вне России;
  • при выпуске продукции с длительным производственным циклом (более шести месяцев).

Рассмотрим несколько дополнительных способов, которые помогут не платить НДС с полученной предоплаты.

Посредник не платит

Первый способ – оформление вместо обычного договора купли-продажи посреднического контракта. В этом случае продавец будет выступать в роли посредника. Следовательно, налоговую базу по НДС он должен будет определять в соответствии c пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса – в виде суммы дохода, полученного в качестве вознаграждения. Облагать налогом аванс, полученный от покупателя, посредник в этом случае не должен. Ему необходимо начислить налог лишь с суммы своего дохода, полученного авансом.

Например, комиссионер покупает для комитента товары на сумму 1 180 000 рублей (в т. ч. НДС – 180 000 рублей) и участвует в расчетах. Посредник удерживает свое вознаграждение из полученных от покупателя сумм в размере 59 000 рублей (в т. ч. НДС – 9000 рублей). Деньги на закупку товара комитент перечислил в сентябре. Налоговый период по НДС у комиссионера – месяц. Предположим, что других операций компания-посредник не совершала. Тогда сумма налога к уплате в бюджет за сентябрь составит 9000 рублей. Допустим, стороны заключили бы в этой ситуации обычный договор поставки. Тогда посредник перечислит в бюджет НДС за сентябрь в сумме 180 000 рублей.

Расчет векселями

Вариант второй – передать покупателю товаров собственный финансовый вексель или заключить договор займа. Деньги, полученные от покупателя в оплату векселя (по договору займа), не будут считаться авансом. Следовательно, облагаться налогом на добавленную стоимость они не должны. Оформить передачу векселя необходимо актом приема-передачи.

В результате сделки в учете продавца возникнет две задолженности:

  • дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным товарам;
  • кредиторская задолженность перед покупателем по выданному ему векселю (полученному займу).

Затем нужно составить соглашение о зачете взаимных требований и погасить долги.

Пример

В ноябре ООО “Пассив” передало ЗАО “Актив” собственный финансовый вексель стоимостью 1 180 000 руб. В декабре “Пассив” купил для “Актива” партию товара и продал ее за 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Себестоимость товара – 500 000 руб. В этом же месяце был оформлен зачет взаимных требований. Фирма платит НДС помесячно.

При отражении этих операций бухгалтер “Пассива” сделает проводки:

в ноябре

Дебет 51 Кредит 66

– 1 180 000 руб. – поступили деньги по векселю.

в декабре

Дебет 62 Кредит 90-1

– 1 180 000 руб. – учтена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 500 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

– 180 000 руб. – начислен НДС с выручки;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 500 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 500 000) – отражена прибыль от продажи товаров;

Дебет 66 Кредит 62

– 1 180 000 руб. – проведен зачет встречных требований.

Обязанность заплатить НДС у фирмы появится лишь в январе 2007 года (по декларации за декабрь).

Второй способ требует особой осторожности. Если такие сделки будут носить систематический характер, налоговая инспекция может посчитать деньги, полученные по векселю, авансом. В данной ситуации фирме как минимум насчитают пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Поэтому данный метод лучше всего использовать при разовых сделках.

Аудитор М.А. Ташкова


Другие юридические статьи:
Сенаторы-аграрии выращивают новую экономику
Разработка концепции федерального Закона "О развитии сельского хозяйства в РФ" будет завершена до Нового года. Об этом сообщил председатель Комитета по аграрно-продовольств...

Ликвидацию продлят
Ликвидационная комиссия Федеральной службы налоговой полиции не успела закончить свою работу в срок. Как сообщил Департамент правительственной информации, председатель Прав...

Владимир путин считает судебную реформу одной из важнейших для страны
Президент Владимир Путин встретился сегодня председателями Конституционного, Высшего арбитражного и Верховного судов стран...

Бюджетникам поднимут зарплату законодатели увеличили мрот
Вчера Совет Федерации одобрил закон, которым повышается минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 450 до 600 рублей. Голосовать за этот закон сенат...

Город замусоривают дареными памятниками отсутствие закона освобождает от ответственности
СПб. Количество памятников в Петербурге увеличивается с каждым годом. Однако единого документа, регулирующего их установку, до сих пор нет. ...

 



Юридические услуги
Бесплатная юридическая консультация
Яндекс цитирования